Комиссии банков - неизбежные расходы любой компании. Но не все знают, как правильно учитывать эти комиссии в бухгалтерии и налоговом учете. В этой статье мы разберем, что представляют собой комиссии банка, рассмотрим особенности их отражения в учете и приведем примеры типовых проводок. Узнаете, как вернуть ошибочно удержанные комиссии и как отразить их в 1С. Получите практические советы по оптимизации расходов фирмы на банковское обслуживание.
1. Что такое комиссия банка и за что она взимается
Комиссия банка - это плата за услуги, оказываемые банком своим клиентам юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям. Комиссии взимаются за такие операции, как:
- открытие и ведение банковского счета;
- проведение расчетов и переводов;
- кассовое обслуживание;
- выдача наличных денег;
- валютный контроль;
- услуги интернет-банкинга;
- предоставление выписок, справок и других документов.
Размер комиссии банка устанавливается в договоре банковского обслуживания, заключаемом между банком и клиентом. Комиссия может взиматься разово за конкретную операцию или в виде абонентской платы.
Списание комиссии происходит со счета клиента в банке без дополнительного распоряжения. При этом банк оформляет мемориальный ордер.
2. Бухгалтерский и налоговый учет комиссий банка
В бухгалтерском учете согласно пункту 11 ПБУ 10/99 комиссия банка отражается как прочий расход организации на счете 91.2 "Прочие расходы".
При этом есть нюансы в зависимости от того, облагается комиссия НДС или нет:
- Если комиссия не облагается НДС, то ее списывают напрямую с расчетного счета.
- Если комиссия включает НДС, то ее отражают по кредиту счета 60 "Расчеты с поставщиками", а НДС - по дебету 19 счета.
В налоговом учете при УСН комиссия банка также является расходом, уменьшающим налоговую базу. При ОСН комиссия относится к внереализационным расходам.
Рассмотрим примеры типовых проводок по учету комиссий банка.
Проводки по комиссии банка без НДС:
| Дт 91.2 Кт 51 | - списана комиссия за перевод денег |
| Дт 91.2 Кт 52 | - списана комиссия за снятие наличных |
Проводки по комиссии банка с НДС:
| Дт 60 Кт 51 | - отражена комиссия за открытие аккредитива |
| Дт 19 Кт 60 | - отражен НДС с комиссии за открытие аккредитива |
Таким образом, главное при учете комиссий банка - правильно определить их место среди прочих или внереализационных расходов и отразить НДС, если комиссия им облагается.
3. Возврат ошибочно удержанных комиссий
Иногда из-за ошибки банка происходит неправомерное списание комиссии. В таких случаях банк обязан вернуть ошибочно удержанные средства.
Если возврат произошел в том же отчетном периоде, что и списание, то проводки делаются:
- Сторнирование записи по списанию комиссии
- Отражение возврата на расчетный счет
Если же возврат произошел в следующем отчетном периоде, то:
- Сумма возврата отражается по кредиту счета 91.1 как прочий доход.
- В налоговом учете доход не учитывается, чтобы не завышать налогооблагаемую базу.
Таким образом, при возврате комиссии важно учесть период возврата, чтобы правильно отразить операцию в учете.
4. Учет комиссий в программе 1С
Рассмотрим особенности учета комиссий банка в программе 1С Бухгалтерия.
Прямое списание комиссии отражается документом "Списание с расчетного счета" с указанием типа операции "Комиссия банка". При этом формируется стандартная проводка Дт 91.2 Кт 51.
При возврате комиссии в том же периоде нужно откорректировать первоначальный документ списания. Если возврат в следующем периоде - создать документ "Поступление на расчетный счет" с проводкой по кредиту счета 91.1.
Если комиссия включает НДС, то одну платежку нужно оформить как "Оплату поставщику" с отражением суммы НДС. Вторую платежку удалить.
Таким образом, в 1С можно грамотно настроить учет любых комиссий банка в соответствии с правилами бухучета.
5. Комиссии банка по конкретным операциям
Рассмотрим особенности учета наиболее распространенных комиссий банка.
Комиссия за открытие и ведение банковского счета
Это разовая комиссия за открытие счета и ежемесячная абонентская плата за ведение счета. Обе комиссии относятся на расходы по дебету счета 91.2.
Комиссия за расчетно-кассовое обслуживание
Взимается за проведение платежей и других операций по счету. Также списывается на счет 91.2.
Комиссия за осуществление переводов
Банк берет комиссию за перечисление средств по поручению клиента. Учитывается как прочий расход.
Комиссия за выдачу наличных денег
Взимается при снятии наличных со счета. Отражается записью Дт 91.2 Кт 52.
Комиссия за валютный контроль
Эта комиссия может включать НДС, который принимается к вычету. Списание отражается с кредита счета 60.
6. Возврат комиссии после отражения в отчетности
Если ошибочное списание комиссии выявлено после сдачи отчетности за тот период, когда произошло списание, то возврат отражается как прочий доход текущего периода на счете 91.1.
7. кажас проводки комиссия банка списывается
Комиссия банка списывается, как правило, без дополнительных распоряжений со стороны клиента. Банк оформляет мемориальный ордер на сумму комиссии.
В бухгалтерском учете клиента делается стандартная проводка:
- Дт 91.2 Кт 51 - списана комиссия за расчетно-кассовое обслуживание
То есть комиссия относится на прочие расходы организации. Такая проводка делается по умолчанию при списании любых комиссий банка в бухучете.
8. Особенности учета комиссий банка по отдельным операциям
Рассмотрим нюансы учета комиссий банка за разные виды услуг.
Комиссия за открытие счета
Это разовая комиссия, которая списывается со счета клиента в момент открытия расчетного счета. В бухучете делается стандартная проводка:
- Дт 91.2 Кт 51 - Списана комиссия банка за открытие расчетного счета
Комиссия за расчетное обслуживание
Это регулярная абонентская плата, которая списывается со счета ежемесячно. В бухучете отражается записью:
- Дт 91.2 Кт 51 - Начислена комиссия банка за расчетное обслуживание за месяц
Комиссия за перевод средств
Взимается за каждый платежный документ при перечислении средств контрагентам. Учитывается проводкой:
- Дт 91.2 Кт 51 - Списана комиссия банка за перечисление средств по платежному поручению No 123 от 15.01.2023
Комиссия за снятие наличных
Взимается при получении наличных денег в кассе банка. Проводка:
- Дт 91.2 Кт 52 - Списана комиссия банка за выдачу наличных по чеку No 234 от 20.01.2023
Комиссия за валютный контроль
Может включать НДС. Списывается с кредита счета 60, НДС отражается по дебету счета 19.
9. Способы оптимизации расходов на комиссии банков
Чтобы снизить расходы на комиссии банков, рекомендуется:
- Сравнивать тарифы разных банков
- Договариваться о снижении ставок для постоянных клиентов
- Отказаться от излишних услуг
Грамотный подход к выбору банка и тарифов позволит компании экономить на комиссиях.
10. Порядок возврата ошибочно удержанных комиссий
Иногда по ошибке банк может неправомерно удержать комиссию со счета клиента. В таких случаях предусмотрен следующий порядок возврата:
- Клиент направляет в банк претензию о неправомерном списании комиссии
- Банк рассматривает претензию в установленный срок
- При обоснованности претензии банк возвращает ошибочно удержанную комиссию на счет клиента
Учет возврата комиссии в бухгалтерии
Если возврат произведен в том же отчетном периоде, что и списание, делается сторнировочная проводка.
Если возврат в следующем периоде, то отражается как прочий доход организации.
11. Оспаривание неправомерно удержанных комиссий
Если банк отказывается возвращать неправомерно удержанную комиссию, клиент может обратиться с иском в суд.
Для этого нужно:
- Собрать доказательства неправомерного списания
- Обратиться с исковым заявлением в арбитражный суд
- Принять участие в судебных заседаниях
В случае решения суда в пользу клиента банк обязан возместить неправомерно удержанные суммы.
12. Нюансы отражения комиссий банка в налоговом учете
В налоговом учете при УСН комиссии банка уменьшают налоговую базу.
При ОСН комиссии относятся к внереализационным расходам, не влияющим на налог на прибыль.
Если комиссия включает НДС, необходимо обеспечить вычет НДС.
При возврате комиссии в следующем периоде доход не учитывается, чтобы не завышать налогооблагаемую базу.
