Как единственному учредителю ООО получить дивиденды от прибыли компании? В этой статье мы подробно разберем порядок принятия соответствующего решения: от выбора оптимального времени до грамотного оформления документа.
1. Когда можно принимать решение о выплате дивидендов в ООО
Согласно статье 28 закона "Об ООО", решение о распределении прибыли можно принимать раз в квартал, полгода или год. Эти сроки обычно прописываются в уставе ООО.
Однако есть ряд ограничений для выплаты дивидендов в ООО:
- Уставный капитал не оплачен полностью
- Есть невыплаченная действительная стоимость доли участника
- Стоимость чистых активов меньше уставного капитала и резервного фонда
- Есть признаки банкротства организации
Поэтому перед принятием решения о выплате дивидендов важно проконсультироваться с главным бухгалтером и убедиться, что это не приведет к ухудшению финансового состояния ООО.
2. Информация в решении единственного учредителя о выплате дивидендов
В отличие от протоколов общих собраний, законодательство не регламентирует содержание решения единственного учредителя о выплате дивидендов. Но по аналогии в него включают:
- Дату, время и место принятия решения
- Паспортные данные единственного учредителя
- Подробное описание решения по распределению чистой прибыли ООО
- Срок выплаты дивидендов (не более 60 дней с даты принятия решения)
Решение подписывает лично единственный участник ООО.
3. Нужно ли нотариально заверять решение единственного учредителя о выплате дивидендов
Согласно Обзору судебной практики Верховного Суда РФ, теперь решение о выплате дивидендов должен нотариально заверять и единственный участник ООО. Если только в уставе компании или в предыдущем нотариально заверенном решении учредителя не указан иной способ подтверждения.
Таким образом, без нотариального заверения решение единственного учредителя о выплате дивидендов будет считаться недействительным.
Например, в уставе можно указать, что вместо нотариуса подпись единственного участника при выплате дивидендов подтверждается печатью ООО.
Однако сам порядок альтернативного подтверждения нужно зафиксировать в нотариально заверенном решении.
4. Образец решения единственного учредителя о выплате дивидендов
Решение о выплате дивидендов единственному учредителю ООО (образец) готового решения единственного учредителя о выплате дивидендов можно скачать на специализированных правовых порталах.
При заполнении такого решения по образцу важно избежать типичных ошибок:
- Некорректные паспортные данные учредителя
- Несоответствие суммы дивидендов фактическим данным
- Пропуск подписи учредителя
Поэтому после заполнения рекомендуется перепроверить решение о выплате дивидендов единственному учредителю ООО. Лучше попросить это сделать бухгалтера или юриста.
5. Выплата дивидендов при отсутствии чистой прибыли в ООО
Иногда компания недополучает прибыль или даже получает убытки. Но учредитель все равно хочет выплатить себе дивиденды. В такой ситуации есть несколько вариантов.
- Выплатить дивиденды из нераспределенной прибыли прошлых лет.
- Принять решение о выплате дивидендов, но отложить сам процесс до лучших времен.
- Выплатить средства учредителю, но не называть это дивидендами. А отразить как внереализационные или прочие расходы.
При любом варианте это приведет к уплате большего объема налогов, чем при выплате обычных дивидендов. Поэтому стоит тщательно взвесить все за и против заранее.
| Налог на дивиденды физлиц | 13% |
| Налог на прочие доходы физлиц | 13% + НДФЛ |
Кроме этого, необходимо будет скорректировать бухгалтерскую и налоговую отчетность организации. Что усложнит работу бухгалтера.
6. Налоговые аспекты при выплате дивидендов в ООО
С точки зрения налогового законодательства процедура выплаты дивидендов в ООО выглядит следующим образом:
- ООО определяет базу для начисления налога на прибыль.
- Уплачивает налог на прибыль с этой базы по ставке 20%.
- Из оставшейся прибыли происходит распределение и выплата дивидендов участникам.
- Участники уплачивают НДФЛ по ставке 13% с полученных дивидендов.
Таким образом, одни и те же средства облагаются почти двумя налогами. Что необходимо учитывать единственным учредителям ООО при планировании выплат.
Если же дивиденды выплачиваются организации, то вместо НДФЛ возможен налог на прибыль по ставке 20%.
При выплате дивидендов ООО обязано подать в налоговую декларацию о фактически выплаченных суммах. В случае нарушения предусмотрена ответственность.
7. Бухгалтерский и налоговый учет выплаты дивидендов
В бухучете ООО выплата дивидендов отражается по дебету счета 84 "Нераспределенная прибыль" и кредиту счетов учета денежных средств. Одновременно начисляется задолженность перед учредителями по выплате доходов.
В налоговом учете при выплате дивидендов делается запись:
Дебет счета 99 "Прибыли и убытки"
Кредит счета 68 "Расчеты по налогам и сборам"
При фактической выплате дивидендов в налоговом учете отражают:
Дебет счета 68 "Расчеты по налогам и сборам"
Кредит счетов учета денежных средств
Таким образом происходит списание налога на прибыль, уплаченного с суммы распределяемых дивидендов.
При этом для отражения операций в регистрах бухучета и в декларациях по налогам могут использоваться разные первичные документы.
8. Оформление выплаты дивидендов в ООО
Фактическая выплата дивидендов единственному учредителю ООО оформляется следующими документами:
- Решение единственного участника о выплате части прибыли общества;
- Бухгалтерская справка о наличии средств для выплаты;
- Платежное поручение на выплату дивидендов;
- Приходный кассовый ордер (если выплата производится через кассу).
Зачастую бухгалтерское оформление вызывает вопросы у единственных учредителей. Поэтому можно порекомендовать обратиться за помощью к специалистам.
9. Влияет ли выплата дивидендов в ООО на выбор системы налогообложения?
ООО на УСН дивиденды учредителя - тема довольно запутанная. Дело в том, что УСН, ЕНВД и патент не позволяют выплачивать дивиденды. А вот при общем режиме налогообложения эта процедура разрешена.
Однако на практике многие организации на УСН все же осуществляют выплаты учредителям. Но маскируют их под внереализационные или прочие расходы, оплату труда и т.п. Это незаконно, поэтому чревато доначислениями и штрафами.
Таким образом, если для ООО важна возможность легальной выплаты дивидендов учредителям, то стоит остановиться на общей системе налогообложения.
10. Материальная ответственность учредителей ООО при выплате дивидендов
Согласно законодательству, учредители ООО несут ответственность, если выплата дивидендов привела к банкротству организации. Размер ответственности равен сумме выплаченных дивидендов.
К учредителям также могут быть применены меры по возмещению убытков ООО. Например, если выяснится, что на момент принятия решения о выплате дивидендов компания уже имела признаки банкротства.
11. Налогообложение выплат дивидендов нерезидентам ООО
Если дивиденды в ООО выплачиваются нерезиденту РФ, то действуют особые правила налогообложения:
- Применяется пониженная ставка налога на доходы (5-15%) согласно действующим соглашениям об избежании двойного налогообложения.
- Налог исчисляется и удерживается российской организацией, выплачивающей доход нерезиденту.
Таким образом, в случае с нерезидентами процедура выплаты и налогообложения дивидендов ООО существенно упрощается.
12. Особенности выплаты дивидендов в холдинговых структурах
Холдинг представляет собой группу аффилированных организаций с общим владельцем. При выплате дивидендов от "дочки" к "материнской" компании действует ряд особенностей:
- Применяется пониженная ставка налога на дивиденды (13%) согласно ст.284 НК РФ.
- Для применения льготы доля "материнской" компании в уставном капитале "дочки" должна быть не менее 50%.
- Должно пройти не менее 365 дней с момента получения доли 50% и более.
Таким образом, грамотное построение холдинговой структуры позволяет оптимизировать налогообложение внутригрупповых дивидендных выплат.
13. Образец решения единственного учредителя о выплате дивидендов: основные рекомендации
Итак, основные советы единственному учредителю при выплате дивидендов:
- Выбрать оптимальное время с учетом финансового состояния ООО.
- Проконсультироваться с бухгалтером и юристом.
- Грамотно оформить решение о выплате дивидендов.
- Учесть налоговые последствия.
- Правильно отразить операцию в учете и отчетности.
Следуя этим простым "правилам", можно безопасно получать доход от своего бизнеса в форме дивидендов.
14. Варианты выплат вместо дивидендов в ООО
Иногда учредители по разным причинам не могут или не хотят получать официальные дивиденды от ООО. В таких случаях есть несколько альтернативных вариантов:
- Выплата заработной платы учредителям, работающим в организации.
- Вознаграждение учредителям за выполнение функций единоличного исполнительного органа.
- Выплаты по договорам гражданско-правового характера за оказание услуг ООО.
- Беспроцентные займы учредителям и последующее прощение долга.
Однако все эти способы имеют свои недостатки и риски. Поэтому их применение требует тщательного анализа ситуации и консультации со специалистом.
15. Ошибки единственных учредителей при выплате дивидендов
Рассмотрим типичные ошибки, которые допускают учредители при получении дивидендов от своего ООО:
- Выплата дивидендов без соответствующего решения.
- Выплата дивидендов при отсутствии чистой прибыли.
- Неправильное налоговое оформление операций.
- Несвоевременная уплата налогов и подача отчетности.
Все это грозит корректировками со стороны налоговой службы, доначислением платежей, штрафами и пенями. Поэтому важно минимизировать риски, досконально разобравшись во всех тонкостях процедуры.
16. Вывод прибыли через дивиденды: за и против
Подведем итоги, перечислив основные плюсы и минусы выплаты дивидендов в ООО:
Плюсы:
- Легальный способ изъятия прибыли из бизнеса.
- Минимальная налоговая нагрузка для физлиц (13%).
- Нет необходимости оформлять трудовые отношения.
Минусы:
- Двойное налогообложение на уровне организации и получателя.
- Ограничения по срокам и системам налогообложения.
- Усложнение учета, риски доначислений и штрафов.
Как видим, у каждого решения есть свои нюансы, которые необходимо учитывать единственному учредителю ООО.
