Банковский аудит в 2023 году претерпел существенные изменения. Новые требования к процедуре аудита призваны повысить прозрачность и стабильность банковской системы.
Изменение целей и задач банковского аудита
Согласно новой редакции статьи 42 закона о банках и банковской деятельности, цели банковского аудита были существенно расширены. Теперь в дополнение к анализу достоверности отчетности аудиторы обязаны оценивать систему управления рисками банка и проверять соблюдение обязательных нормативов.
Эти изменения нашли отражение в требованиях к аудиторскому заключению. Оно должно содержать не только мнение о достоверности отчетности, но и результаты анализа риск-менеджмента и выполнения нормативов.
Повышение требований к аудиту банков повысило и ответственность аудиторов. Теперь они обязаны более тщательно анализировать внутренние процессы в банках. Это должно положительно сказаться на качестве аудита, считают эксперты.
Новые подходы к оценке системы управления рисками
ЦБ установил достаточно жесткие требования к системе управления рисками в банках. Теперь аудиторы обязаны оценивать соответствие этим требованиям.
В частности, аудитор должен проанализировать методики выявления и оценки значимых рисков, применяемые банком. Оценивается последовательность их применения и эффективность.
Также проверяются процедуры стресс-тестирования на предмет их регулярности и адекватности. Анализируется отчетность по рискам для руководства банка.
Для качественной оценки риск-менеджмента аудитору важно детально изучить внутренние документы банка и понять особенности его бизнес-модели.
Изменения в проверке обязательных нормативов
С введением новых правил банковского регулирования изменились подходы к расчету обязательных нормативов в надзорных целях. Соответственно, теперь аудиторы обязаны проверять правильность их расчета по новым правилам.
Основное внимание стоит уделить нормативам достаточности капитала, ликвидности, крупных рисков. Аудитору важно понимать экономический смысл каждого норматива и уметь анализировать отклонения.
Нарушения нормативов могут серьезно повлиять на аудиторское заключение. В некоторых случаях аудитор обязан модифицировать мнение или дать отрицательное заключение.
Для минимизации рисков аудитору следует тщательно проверить все расчеты нормативов и их соответствие отчетности банка.
Изменения внешнего и внутреннего аудита банков
Новые требования к аудиту повлияли и на организацию внешнего и внутреннего аудита в банках.
Теперь на внешний аудит возлагается больше функций по анализу рисков и внутренних процессов. Это потребует от аудиторских компаний привлечения более квалифицированных специалистов.
Расширились и задачи внутреннего аудита. Он должен проводить целенаправленные проверки выполнения новых регуляторных требований.
Важно наладить эффективное взаимодействие между внешними и внутренними аудиторами. Это позволит избежать дублирования усилий.
Изменение подходов к планированию аудита
Новые требования к аудиту вынуждают пересмотреть подходы к его планированию.
Теперь аудиторы должны больше внимания уделять анализу рисков банка, чтобы скорректировать объем выборки и аудиторские процедуры.
Необходимо предусмотреть достаточно времени на детальный анализ внутренних документов и регламентов банка.
Следует запланировать отдельные этапы для проверки выполнения нормативов и тестирования риск-моделей.
Актуализация методов и процедур аудита
Для эффективного аудита в новых условиях потребуется актуализация применяемых методов и процедур.
Больший акцент следует сделать на риск-ориентированные процедуры - анализ влияния рисков на показатели отчетности.
При проверке нормативов актуальны расчетно-аналитические процедуры - пересчет и сравнение показателей.
Для оценки риск-менеджмента эффективен критический анализ внутренней документации.
Новые требования к отчетности по аудиту
В соответствии с новыми правилами, формат и содержание аудиторского заключения претерпели существенные изменения.
Теперь в заключении аудитор обязан не только оценить отчетность, но и отразить результаты анализа риск-менеджмента и выполнения обязательных нормативов.
Это потребует от аудиторов более тщательного документирования соответствующих аудиторских процедур.
Кроме того, расширились требования к аудиторскому заключению для ЦБ, в том числе в части оценки корпоративного управления.
Прогнозы развития риск-ориентированного надзора ЦБ
Эксперты прогнозируют дальнейшее ужесточение требований ЦБ к управлению рисками в банках. Вероятно внедрение новых обязательных нормативов риска.
ЦБ будет уделять пристальное внимание качеству моделей количественной оценки рисков, применяемых банками. Возможен запрет на использование упрощенных моделей.
Ожидается введение дополнительных требований к стресс-тестированию, в том числе по охвату рисков и применяемым сценариям.
Внедрение международных стандартов аудита в России
В ближайшие годы в России планируется полное внедрение международных стандартов аудита. Это потребует пересмотра подходов аудиторов.
Особое внимание будет уделено оценке систем внутреннего контроля и IT-рисков. Применение технологий Big Data позволит расширить объем анализируемых данных.
Унификация стандартов сделает результаты аудита более сопоставимыми, что повысит доверие пользователей.
Цифровизация аудиторской деятельности
Активное внедрение цифровых технологий коснется и сферы аудита. Это открывает новые возможности для повышения качества.
Применение методов машинного обучения позволит автоматизировать рутинные операции и выявлять аномалии при анализе данных.
Использование блокчейна и смарт-контрактов упростит взаимодействие между аудиторами, банками и регуляторами.
Повышение конкуренции на рынке аудиторских услуг
Новые требования к аудиту банков вызовут рост конкуренции среди аудиторских компаний. Мелкие игроки могут уйти с рынка.
Крупные международные компании получат преимущества за счет более сильных компетенций в оценке рисков и внедрении новых технологий.
Однако возможно и усиление позиций российских игроков, лучше знающих особенности местного рынка и регулирования.
