Осуществление налоговой политики в любом государстве предполагает создание системы специализированных органов, которые осуществляют функции практического выполнения налоговых процедур и действий. Таковым в РФ является Министерство по налогам и сборам (МНС РФ) и его структурные подразделения в регионах.
Все налоговые органы, права и обязанности которых изложены в Налоговом кодексе, формируют единую систему, основными принципами построения которой выступают централизация и независимость. Их главной задачей в стране является предупреждение налоговых преступлений, а также проведение следственных действий в случае необходимости расследования таковых. Все полномочия налоговых органов определяются таким образом, что они не являются по своему функциональному назначению сборщиками налогов, а представляют собой специализированный силовой институт, который осуществляет контроль над налогами.
В отдельных случаях, которые оговариваются в ч.1 НК РФ, налоговые органы права и обязанности свои могут передавать другим ведомствам государственного аппарата. Например, закон предусматривает возможность осуществления налоговых функций органами таможенной службы, которые действуют в пределах компетенций, установленных законом. Такие же исключения по функциям касаются и органов управления внебюджетными госфондами. Одним из направлений политики государственного строительства в РФ является постоянная модернизация налоговых органов, которая проводится с целью повышения эффективности работы этого института государства, недопущения коррупции, совершенствования технических ресурсов, которые используют в своей работе налоговые органы. Права и обязанности МНС РФ осуществляет в тесном взаимодействии с иными органами госвласти.
В соответствии с установленными правилами, эти органы имеют право:
- истребовать у налогоплательщиков необходимые документы, которые могут служить основанием для определения величины и сроков уплачиваемых налогов;
- осуществлять налоговые проверки, регламент которых оговорен в законе;
- в необходимых случаях проводить выемку документов, когда возникает подозрение, что такие документы скрываются, подделаны или вообще уничтожены;
- вызывать в установленном порядке плательщиков налогов для дачи пояснений по уплате;
- самостоятельно приостанавливать финансовые операции по вкладам и счетам;
- проводить осмотры помещений, территории и складов и осуществлять инвентаризацию;
- устанавливать величину налогов расчетным методом в случаях, когда ее невозможно определить на основе действующего порядка;
- требовать исполнения налогоплательщиками всех налоговых законов и предписаний и контролировать их исполнение;
- в судебном порядке взыскивать недоимки по уплате налогов;
- требовать банковские документы о состоянии счетов налогоплательщика;
- использовать в налоговом расследовании профессиональных экспертов и других специалистов, имеющих профессиональную подготовку и способных оказать содействие в проведении расследования;
- ходатайствовать, в случае необходимости, о приостановлении лицензий и сертификатов на ведение какой-либо деятельности, а также предъявлять исковые заявления в суды по поводу:
а) взыскания недоимок;
б) возмещения ущерба;
в) расторжения договоров о кредитах.
МНС РФ, региональные и центральные налоговые органы, права и обязанности которых оговариваются в законах, выступают в ходе своей деятельности стороной права, а потому могут привлекаться также к ответственности за ненадлежащее исполнение своих функций.
Обязанности налоговых органов:
- соблюдение законодательства и обеспечение контроля над его исполнением всеми участниками налогового процесса;
- ведение учета налогоплательщиков;
- распространение бесплатной информации о действующих налогах, изменениях в налоговом праве, принципах и процедурах исчисления налогов;
- информирование налогоплательщиков о реквизитах счетов для уплаты налогов и доведение сведения об их изменении;
- возвращение сумм излишков по уплаченным налогам и сборам налогоплательщику;
- извещение налогоплательщика об итогах проверок и направление ему актов;
- хранение налоговой тайны;
- оформление и представление справки о состоянии уплаты налогов по заявке налогоплательщика;
- проведение совместных сверок по заявлению налогоплательщика сумм уплаченных налогов.
