Налоговая система - это эффективный инструмент государственной политики

Налоговая система – это комплекс налогов и сборов, которые взимаются с субъектов хозяйствования и простых граждан в соответствии с соответствующим законодательством (например, Налоговым кодексом). Необходимость ее существования обусловлена функциональными государственными задачами, и этапы развития зависят от исторических особенностей эволюции государственности. Иными словами, организация и структура налоговой системы должны характеризовать уровень государственности страны и развития ее экономики.

Принципы построения

Налоговая система – это совокупность поступлений, взимаемых в бюджеты различного уровня, построение которой осуществляется на основе определенных принципов в соответствии с Налоговым кодексом и Конституцией РФ. Отечественная налоговая система характеризуется трехуровневым типом, подразумевающим деление на федеральные, региональные и местные налоги. Такой тип вполне соответствует мировой практике различных федеративных стран.

В качестве основных принципов налоговой системы особое внимание необходимо уделить таким:

- каждым лицом должна осуществляться уплата налогов и сборов в установленные сроки;

- налоги не носят дискриминационного характера и не могут применяться различными способами, исходя из расовых, социальных или религиозных критериев;

- не применяются дифференцированные ставки, а также определенные льготы, исходя из форм собственности, места формирования капитала либо гражданства;

- не допускается произвольность в определении величины налоговых уплат.

Налогообложение и налоговая система

Эффективность любой налоговой системы должна быть обеспечена соблюдением некоторых требований, критериев и основных принципов налогообложения:

- справедливости, предполагающий равномерность и соразмерность в распределении налогов между гражданами;

- определенности, который заключается в точном определении суммы, способа и времени платежа;

- удобства: взимание налога осуществляется в наиболее удобное время и наиболее удобным способом для плательщика;

- экономии, подразумевающий уменьшение издержек при взимании налогов.

Данные принципы сформулированы еще в 18-м веке А. Смитом.

Функции налоговой системы

Данная система служит механизмом государственного управления для перераспределения либо распределения доходов, которые определены ее функциями.

Итак, налоговая система – это инструмент, который способствует формированию доходной части бюджета государства, расходуемой на различные нужды страны, выраженные в содержании госаппарата, армии, сферы науки и техники, образования, детских домов, здравоохранения и окружающей среды. Перечисленные выше факторы являются выражением в налоговой системе фискальной функции.

Налоговая система – это эффективный инструмент экономического регулирования государства, проявляющийся в воздействии на общественное воспроизводство, благодаря вводу определенных ограничений либо осуществления простого контроля некоторых процессов. Таким образом, в данном проявлении налоговой системы речь идет уже о ее экономической функции.