Классификация, виды и учет финансовых вложений
Финансовые вложения – это расходы организации, предназначенные для приобретения ценных бумаг (облигаций, акций, чеков и других), инвестирования средств в совместную деятельность и в уставные фонды каких-либо других организаций, а также предоставление организациям займов под векселя или прочие долговые обязательства. Учет финансовых вложений, независимо от их вида, регулируется общим Положением по бухгалтерскому учету.
Единой и однозначной классификации всех финансовых вкладов не существует, но тем не менее, их все же разделяют по некоторым следующим признакам:
1. В соответствии с экономической сущностью бывают:
- долговые вложения (чеки, облигации, предоставленные займы, векселя);
- долевые (вклады в уставный капитал, акции);
- производные (коносаменты, варранты, опционы, форвардные и фьючерсные контракты);
2. По сроку своего обращения:
- краткосрочные (менее года);
- долгосрочные (более года).
3. По эмитенту могут быть эмитируемые:
- государственными органами;
- физическими лицами;
- юридическими лицами;
- муниципальной властью.
Для того чтобы проводился бухгалтерский учет финансовых вложений, должны быть выполнены три условия одновременно:
- наличие документов, которые оформлены надлежащим образом и подтверждают имеющееся у организации право собственности;
- переход всех финансовых рисков к организации;
- способность финансовых вложений быть экономически выгодными организации.
Ведя учет финансовых вложений, нельзя допускать ошибки. Так, например, надо знать, что к ним вовсе не относятся:
- собственные акции, которые были выкуплены у акционеров с целью аннулирования или для дальнейшей продажи;
- инвестиции в недвижимость, а также в движимое имущество, которые имеют вещественно-материальную форму и предоставляются организацией в пользование на какое-либо время за некоторую оплату;
- векселя, выданные при расчетах за выполненные работы, проданную продукцию или товары;
- ювелирные изделия, различные произведения искусства, драгоценные металлы и другие ценности подобного характера, которые были приобретены не для осуществления обычного вида деятельности.
Учет финансовых вложений обязан быть предельно точным и обеспечивать выполнение таких задач:
- Достоверное отображение первоначальной стоимости при их выбытии или приобретении.
- Своевременное отражение операций по приобретению или выбытию, верное документальное оформление.
- Своевременное проведение переоценки.
- Контроль над сохранностью всех финансовых капиталовложений, которые были приняты к бухгалтерскому учету.
- Контроль над формированием и использованием резервов под обесценивание.
- Правильное начисление доходов по операциям, связанным с финансовым инвестированием.
- Правильность начисления налогов, относящихся к операциям по вкладыванию финансовых средств.
- Формирование в бухгалтерской отчетности информации по их наличию и движению.
- Проведение инвентаризации для выявления недостач или излишков.
Когда ведется учет финансовых вложений, проводки по операциям отражаются на 58 счете. Он активный и имеет свои субсчета:
- Краткосрочные финансовые вложения в ценные бумаги.
- Предоставленные краткосрочные займы.
Необходимо сказать, что учет финансовых вложений производится обязательно по их самой первоначальной стоимости. При этом порядок ее формирования напрямую зависит от того, каким способом они поступают. Таким образом, их первоначальная стоимость складывается сразу из нескольких величин, а именно: из стоимости приобретения финансовых вложений, консультаций и информационных услуг, суммы комиссионных вознаграждений и иных затрат, которые так или иначе связаны с вложениями.