Счет 374 "Расчеты по претензиям" предназначен для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками по предъявленным ими претензиям в случае поставки некачественной продукции, выполнения работ (услуг) с недостатками, нарушения сроков поставки продукции (выполнения работ, оказания услуг) и т.п. Особенностью учета расчетов по претензиям является их отражение на счетах бухгалтерского учета у покупателя и продавца в разных суммах. Так, у покупателя на счете 374 отражается сумма предъявленной поставщику претензии, а у поставщика на счете 623/76 - сумма признанной им претензии.
Порядок отражения операций по счету 374
При предъявлении претензии поставщику (подрядчику) делается запись: Дебет счета 60/76 Кредит счета 374 - на сумму предъявленной претензии. При получении от поставщика (подрядчика) извещения о признании претензии: Дебет счета 374 Кредит счета 60/76 - на сумму признанной претензии. После зачета взаимных требований оставшаяся сумма претензии списывается в дебет или кредит счета 91 "Прочие доходы и расходы".
Аналитический учет по счету 374
Аналитический учет по счету 374 ведется по каждому предъявленному поставщику (подрядчику) претензионному требованию. При этом открываются отдельные субсчета: 374.1 "Расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам" 374.2 "Расчеты по претензиям, предъявленным подрядчикам" 374.3 "Расчеты по претензиям, предъявленным транспортным организациям" Внутри субсчетов ведется аналитика по каждой претензии.
Документальное оформление операций по счету 374
Основными документами по учету расчетов по претензиям являются: претензия покупателя; ответ поставщика на претензию; акт инвентаризации; акт приемки товаров; накладная или иной документ, подтверждающий отгрузку. Претензии предъявляются в письменном виде с подробным описанием причин и обстоятельств, повлекших за собой предъявление штрафных санкций.
Образец проводок по счету 374
Рассмотрим образец проводок по счету 374 на примере: Организация предъявила поставщику претензию на сумму 30000 рублей за поставку некачественной продукции. Поставщик признал претензию в сумме 25000 рублей. Предъявлена претензия поставщику на сумму 30000 рублей: Дебет 60 Кредит 374 - 30000 рублей Получено извещение о признании претензии на сумму 25000 рублей: Дебет 374 Кредит 60 - 25000 рублей Списана не признанная поставщиком сумма претензии: Дебет 91 Кредит 374 - 5000 рублей
Отражение претензий в 1С:Бухгалтерии
В программе 1С:Бухгалтерия для учета претензий используется документ "Претензия" или "Претензия к поставщику". В нем указываются реквизиты поставщика, сумма и основание для претензии. При проведении документа формируются проводки по счетам 60, 76 и 374.
Налоговый учет претензий
Для целей налогового учета предъявленные претензии отражаются в регистрах бухучета обычным порядком. При этом не признанные поставщиком суммы претензий учитываются в составе внереализационных расходов.
Срок исковой давности по претензиям
Срок исковой давности по претензиям, связанным с недостатками поставленной продукции, составляет 1 год. Для претензий, связанных с нарушением сроков поставки, срок исковой давности составляет 6 месяцев.
Порядок взыскания сумм претензий
Если поставщик отказывается удовлетворять претензию добровольно, организация может обратиться с исковым заявлением в арбитражный суд. На основании решения суда принудительное взыскание суммы претензии может быть произведено судебными приставами.
Способы минимизации претензий
Для снижения риска возникновения претензий со стороны контрагентов организациям рекомендуется:
- Тщательно проверять поступающие товары по качеству и комплектности
- Соблюдать сроки оплаты, чтобы не давать повода для претензий
- Вести четкий документооборот и сверку расчетов с контрагентами
Оформление документов для предъявления претензии
Чтобы претензия была обоснованной, необходим пакет подтверждающих документов: договор, спецификация, накладные, акты, переписка с контрагентом. Эти документы прилагаются к претензии.
Претензия составляется в произвольной форме с обязательным указанием:
- Наименования сторон
- Обстоятельств, на которых основаны требования
- Доказательств, подтверждающих требования
- Суммы претензии
- Срока для ответа на претензию
Претензия подписывается руководителем или уполномоченным лицом.
Особенности предъявления претензий по госконтрактам
При госзакупках действует специальный порядок предъявления и рассмотрения претензий, регламентированный законом 44-ФЗ.
Претензия направляется заказчиком в письменной форме в адрес поставщика. Срок ответа - 10 дней.
Если претензия не удовлетворена, заказчик обращается в суд или в ФАС с жалобой на поставщика.
Порядок списания неудовлетворенных претензий
Если по истечении срока исковой давности претензия так и не была удовлетворена, необходимо произвести списание задолженности по счету 374.
Для этого составляется бухгалтерская справка-расчет и проводка:
Дебет 91 Кредит 374 - на сумму неудовлетворенной претензии.
Налоговые последствия списания претензий
Суммы неудовлетворенных претензий, списанные по истечении срока исковой давности, относятся на внереализационные расходы.
Это увеличивает налоговые расходы организации и снижает налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.
Риски при ведении претензионной работы
При ведении претензионной работы организации необходимо учитывать ряд рисков:
- Невозможность взыскания суммы претензии из-за банкротства контрагента
- Затягивание контрагентом сроков рассмотрения претензии
- Недобросовестные действия контрагента по сокрытию улик
- Недоказанность оснований для претензии из-за слабой доказательной базы
Чтобы минимизировать эти риски, организации следует тщательно формировать пакет документов, обосновывающих претензию, и соблюдать установленные законодательством процедуры.
Особенности претензионной работы с иностранными контрагентами
При предъявлении претензий иностранному контрагенту следует учитывать:
- Язык претензии (как правило, английский)
- Применимое право (указывается в договоре)
- Международную подсудность споров
- Более длительные сроки рассмотрения претензии
Как правило, в договоре оговаривается претензионный порядок урегулирования споров до передачи дела в суд.
Автоматизация процесса претензионной работы
Для автоматизации претензионной работы можно использовать специальные программы, позволяющие:
- Формировать претензии на основе шаблонов
- Отслеживать статус рассмотрения претензий
- Интегрироваться с 1С для обмена данными
- Хранить сканы документов в электронном архиве
Автоматизация позволяет повысить скорость и качество работы с претензиями.
Альтернативные способы разрешения споров
Помимо классических претензий, стороны могут использовать альтернативные способы разрешения споров без обращения в суд:
- Переговоры
- Медиация
- Третейский суд
Эти процедуры менее затратны и позволяют сохранить партнерские отношения с контрагентом.
Подготовка документов для подачи иска о взыскании претензии
Если претензионный порядок не привел к удовлетворению требований, организация может подать иск в суд о взыскании суммы претензии.
Для этого необходимо подготовить следующие документы:
- Исковое заявление
- Документы, подтверждающие обоснованность требований
- Доказательства направления претензии ответчику
- Доверенность представителю, если иск подается через представителя
Исковое заявление должно содержать все реквизиты, предусмотренные процессуальным законодательством.
Порядок рассмотрения исков о взыскании претензий
Суд рассматривает иски о взыскании претензий в порядке искового производства.
Стороны должны доказать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основание своих требований.
По результатам рассмотрения суд выносит решение о полном или частичном удовлетворении иска либо об отказе в иске.
Исполнение судебного решения о взыскании претензии
Если суд удовлетворил иск о взыскании претензии, наступает стадия исполнения этого решения.
Исполнительный лист направляется в службу судебных приставов, которые принимают меры принудительного исполнения вплоть до обращения взыскания на имущество должника.
После получения исполнения в полном объеме взыскатель сообщает об этом в суд для прекращения исполнительного производства.
Ответственность за необоснованные претензии
За предъявление необоснованных претензий, не подтвержденных документами, законом предусмотрена ответственность.
Контрагент может потребовать возмещения убытков, вызванных такими действиями, а также компенсации морального вреда.
Налоговый учет судебных издержек по взысканию претензий
Судебные расходы по взысканию признанных претензий учитываются в составе внереализационных расходов и уменьшают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.
Претензионная работа при международных поставках
При осуществлении международных поставок процедура предъявления претензий имеет свои особенности:
- Претензия составляется на языке контракта (чаще английском)
- Применяется право страны ответчика или международное право
- Используются международные каналы доставки претензий
- Прописывается международная подсудность
Как правило, в контракте прописывается претензионный порядок урегулирования споров до передачи дела в суд.
Влияние валютных курсов при расчете претензий
Если в контракте валюта платежа отличается от валюты претензии, необходимо учитывать курсовую разницу.
Сумма претензии может быть скорректирована на изменение курса валюты платежа к валюте претензии на дату ее предъявления.
Страхование рисков предъявления претензий
Чтобы минимизировать риски финансовых потерь от претензий, компании могут использовать инструменты страхования:
- Страхование ответственности за качество продукции
- Страхование транспортных рисков
- Страхование кредитных рисков неплатежа
Страховое возмещение покроет расходы компании на урегулирование претензий.
Медиация как альтернатива судебному разбирательству претензий
Стороны внешнеторгового контракта могут предусмотреть медиацию для урегулирования споров и разногласий.
Медиатор помогает сторонам выработать взаимоприемлемое соглашение по претензии без обращения в суд.
НДС при импорте и экспорте в расчетах по претензиям
При международной торговле НДС уплачивается по правилам страны-импортера. Это необходимо учитывать при расчете сумм претензий.
Корректировки НДС могут потребоваться при изменении таможенной стоимости товара, к которой применяется ставка НДС.
