Переход на упрощенную систему налогообложения (УСН) при регистрации ИП позволяет существенно снизить налоговую нагрузку. Однако неправильное заполнение заявления может привести к отказу или последующему доначислению налогов. Давайте разберемся, как грамотно оформить документ.
Условия перехода на УСН
Чтобы перейти на УСН, индивидуальный предприниматель должен соответствовать следующим критериям:
- Численность сотрудников не более 100 человек
- Доход за предыдущий год не выше 150 млн рублей
- Стоимость основных средств и нематериальных активов не более 150 млн рублей
Кроме того, УСН нельзя применять для таких видов деятельности, как:
- Добыча и реализация полезных ископаемых
- Игорный бизнес
- Производство подакцизных товаров
Подать заявление о переходе на упрощенку можно одновременно с регистрацией ИП или в течение 30 дней после. Если пропустить этот срок, то перейти на УСН получится только с начала следующего года.
Требования к оформлению заявления
Заявление заполняют по утвержденной форме No 26.2-1 в двух экземплярах. Оба экземпляра подписываются индивидуальным предпринимателем.
При подаче уведомления одновременно с регистрацией ИП заполняются не все поля
К заявлению можно приложить дополнительные документы, подтверждающие право на применение УСН, например выписку из ЕГРЮЛ о размере уставного капитала.
Инструкция по заполнению
Давайте разберем образец заполнения заявления от ИП на УСН по пунктам:
- Указывается код налогового органа по адресу регистрации ИП
- Ставится цифра 1 в поле "признак налогоплательщика"
- Указывается объект налогообложения - доход или доход минус расход
При подаче одновременно с регистрацией ИП, заполняются только эти поля.
Остальные реквизиты заполняются автоматически сотрудником налоговой при принятии заявления.
Способы подачи в налоговую
Бланк заявления на УСН при регистрации ИП можно подать в инспекцию следующими способами:
- Лично или через представителя
- По почте с описью вложения
- Через личный кабинет налогоплательщика
- Через МФЦ, если там предусмотрена такая услуга
При личной подаче на 2-м экземпляре сотрудник инспекции ставит отметку о получении документа. При отправке по почте такое подтверждение приходит отдельно через некоторое время.
Типичные ошибки
Часто допускаются следующие ошибки при заполнении заявления от ИП на УСН:
- Указывается неверный код налогового органа
- Предприниматель не соответствует критериям по переходу на УСН
- Не заполнено поле с объектом налогообложения
- Допущены опечатки при заполнении реквизитов
Такие ошибки могут стать причиной отказа в принятии заявления или отмены УСН в будущем с доначислением налогов.
Исправление и аннулирование
Если выявлена ошибка в поданном заявлении, его можно аннулировать. Для этого подается новое заявление и письмо с просьбой проигнорировать предыдущее по причине допущенной ошибки.
Исправленное заявление можно подать в течение 30 дней после регистрации ИП. После окончания этого срока исправить ошибку будет нельзя.
Подтверждение от налоговой
После подачи заявления налоговая инспекция автоматически присваивает ИП статус налогоплательщика УСН без каких-либо дополнительных подтверждений.
Однако по желанию можно запросить в налоговом органе письменное подтверждение о получении заявления и возможности применения упрощенной системы налогообложения.
Последствия неправомерного применения УСН
Если в ходе налоговой проверки выяснится, что индивидуальный предприниматель не имел законного права применять упрощенную систему налогообложения, ему могут:
- Доначислить неуплаченные налоги по общей системе
- Оштрафовать на 10-30% от суммы неуплаченного налога
- Начислить пени за несвоевременную уплату
Поэтому перед подачей заявления внимательно убедитесь, что соответствуете необходимым критериям для перехода на УСН.
Ответы на часто задаваемые вопросы
Рассмотрим ответы на наиболее популярные вопросы по теме заполнения заявления о переходе на УСН:
- Можно ли подать заявление, если основной вид деятельности уже на ЕНВД? Да, можно. Главное, чтобы новый вид деятельности, переводимый на УСН, не противоречил критериям по переходу.
- Что делать, если не хватает места в строках для заполнения реквизитов? В таком случае заполняйте аббревиатурами с расшифровкой в скобках или на отдельном листе.
- Будет ли принято уведомление без штампа налоговой? Да, штамп не является обязательным. Главное правильно заполнить заявление и сдать в инспекцию в срок.
- Можно ли подать новое заявление, если старое уже одобрили? Да, новое аннулирует старое. Но нельзя менять объект налогообложения в течение года.
- Как отменить ошибочно поданное заявление на УСН? Нужно подать новое заявление и приложить письмо с объяснением причины отмены предыдущего документа.
Расчет налога при УСН
После перехода на упрощенную систему налогообложения расчет налога будет производиться по специальным правилам в зависимости от выбранного объекта:
- Налог при доходах. Если в качестве объекта налогообложения выбраны доходы, то налог рассчитывается по ставке 6% от полученных доходов за вычетом документально подтвержденных расходов.
- Налог при доходах минус расходы. В случае выбора в качестве объекта доходы минус расходы, налог рассчитывается по ставке 15% от полученной прибыли, то есть разницы между доходами и расходами.
- Особенности учета расходов. На УСН действуют ограничения на учет некоторых видов расходов. Например, не учитываются представительские расходы свыше норматива.
- Льготы по налогам. Для отдельных категорий налогоплательщиков предусмотрены налоговые каникулы, когда ставка налога снижается до 0%. Например, для впервые зарегистрированных ИП.
- Сдача налоговой отчетности. На УСН отчетность сдается один раз в год не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Как видите, особенностей расчета налога на УСН достаточно много. Поэтому рекомендуется обратиться за консультацией к специалисту.
Ведение учета при УСН
Помимо особенностей расчета налога, на упрощенной системе действуют специальные правила ведения учета:
- Упрощенная бухгалтерия. На УСН можно вести упрощенную бухгалтерию без применения двойной записи и по упрощенным формам первички.
- Учет основных средств. Основные средства стоимостью менее 100 000 рублей можно списывать на расходы сразу, без начисления амортизации.
- Работа с контрольно-кассовой техникой. Предприниматели на УСН имеют право не применять ККТ при расчетах с физическими лицами.
- Упрощенная отчетность. В отчетности по УСН отражаются только обороты и налог к уплате, без детализации по счетам учета.
Ведение раздельного учета
Если часть операций облагается НДС, по ним ведется раздельный учет для корректного определения налогооблагаемой базы.
Как видите, особенностей учета на УСН тоже немало. Рекомендуем обратиться к бухгалтеру для ведения учета на аутсорсинге.
