Вопрос обложения подарков налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) часто вызывает споры и дискуссии. С одной стороны, подарок - это всего лишь знак внимания, проявление добрых чувств. С другой стороны, государство хочет получить свою долю и от подарков тоже. Давайте разберемся, какие подарки облагаются НДФЛ, а какие - нет.
Подарки от организаций и ИП
Согласно законодательству, если подарок получен от организации или индивидуального предпринимателя (ИП), то с него нужно заплатить НДФЛ. Исключение составляют подарки на общую сумму до 4 000 рублей за налоговый период (календарный год). То есть если вы получили подарки на сумму 4001 рубль и более от одной организации за год, то с суммы превышения НДФЛ надо будет заплатить.
Обратите внимание, что речь идет о совокупной стоимости подарков за год. Если вы получили от одной компании подарок на 1000 рублей в январе, а в ноябре еще один подарок на 3000 рублей, то первый подарок не облагается НДФЛ, а со второго нужно будет заплатить налог, так как общая стоимость подарков превысила 4000 рублей.
Подарки от физических лиц
Если подарок сделан вам физическим лицом (например, родственником или другом), то такие подарки НДФЛ не облагаются вне зависимости от их стоимости. То есть ваши близкие могут дарить вам даже дорогие подарки - автомобили, квартиры, ювелирные украшения и другие ценные вещи, и платить с них налог не нужно будет.
Денежные подарки
Если подарок сделан в денежной форме, то здесь действуют особые правила. Денежный подарок облагается НДФЛ независимо от того, кто его сделал - организация, ИП или физическое лицо. При этом не имеет значения размер подарка - налог нужно будет заплатить даже с небольшой суммы.
Исключение составляют только денежные подарки от близких родственников - родителей, детей, супругов. Они не облагаются НДФЛ.
Подарки детям
Ситуация: нужно ли заплатить НДФЛ с подарка или дивидендов, которые получил несовершеннолетний ребенок?
Да, нужно. Никаких исключений в отношении обложения НДФЛ доходов несовершеннолетних детей глава 23 НК не предусматривает. Следовательно, обязанность по уплате налога связана с фактом получения доходов, облагаемых НДФЛ, и не зависит от возраста человека, получившего их. Это следует из пункта 1 статьи 207 НК.
Как платить НДФЛ с подарков
Если вы получили от организации или ИП подарок стоимостью более 4000 рублей за год, то вам нужно:
- Сообщить об этом подарке своему работодателю.
- Работодатель должен включить стоимость подарка в вашу налоговую базу по НДФЛ.
- При расчете НДФЛ работодатель удержит 13% налога от стоимости подарка.
То есть фактически НДФЛ с подарка заплатит за вас работодатель, уменьшив соответствующую сумму из вашей зарплаты. Вы сами напрямую налог не платите.
Если вы получили денежный подарок от физлица, то вам нужно:
- Самостоятельно декларировать этот подарок в налоговой инспекции.
- Рассчитать и заплатить НДФЛ по ставке 13% от суммы подарка.
Как видите, с денежными подарками все немного сложнее, поскольку приходится самому декларировать доход и платить налог.
В целом же, если речь не идет о крупных денежных суммах, можно не беспокоиться об уплате НДФЛ с подарков. Главное - не превышать лимит в 4000 рублей от одного дарителя-организации в год. А подарки от родных и близких вообще налогом не облагаются.
Подарки сотрудникам
Часто возникает вопрос: нужно ли платить НДФЛ с подарков, которые организация дарит своим сотрудникам? Давайте разберем основные моменты.
Если подарок вручается сотруднику в связи с каким-либо праздничным событием - Днем рождения, 8 Марта, 23 Февраля и т.п., то такие подарки не облагаются НДФЛ вне зависимости от стоимости. Главное, чтобы повод для подарка носил разовый характер.
Если же подарки сотрудникам дарятся на регулярной основе, то здесь действует общее правило о необлагаемом минимуме в 4000 рублей за год. То есть если стоимость всех подарков сотруднику за год превысила эту сумму, то с превышения нужно будет заплатить НДФЛ.
Возврат подарков
Иногда полученный подарок по каким-то причинам приходится возвращать дарителю. Как в этом случае быть с уплатой НДФЛ?
Если подарок стоимостью выше 4000 рублей был возвращен в том же налоговом периоде (году), когда его получили, то НДФЛ платить не нужно. Формально вы не получили подарок, раз вернули его обратно.
А вот если подарок возвращается в следующем налоговом периоде, то налог все равно нужно будет заплатить. Факт получения дохода в виде дорогого подарка уже имел место.
Подарочные сертификаты
Распространенной формой подарка являются подарочные сертификаты. Они могут быть как на конкретный товар или услугу, так и на определенную денежную сумму.
Если сертификат выдан на получение конкретного товара/услуги, то моментом получения дохода считается время использования этого сертификата. То есть факт вручения сертификата еще не влечет обязанности по уплате НДФЛ.
А вот стоимость подарочного сертификата на денежную сумму учитывается для целей НДФЛ сразу при получении сертификата.
Натуральная форма подарка
Подарок может быть сделан не только в денежной форме, но и в натуральной: цветы, конфеты, алкоголь, бытовая техника, ювелирные украшения и т.д.
В этом случае подарок оценивается исходя из его рыночной стоимости. И если эта стоимость превышает 4000 рублей, то возникает обязанность по уплате НДФЛ.
Определить реальную стоимость такого подарка бывает непросто. В сложных случаях может потребоваться привлечение независимого оценщика.
Код НДФЛ для подарков
В налоговой декларации по НДФЛ доход в виде подарков отражается в строке 120 раздела 1. В графе 7 нужно указать соответствующий код вида дохода:
- 2101 - подарки от физлиц
- 2102 - подарки от организаций
Указание кода обязательно, иначе декларацию не примут. Это позволяет налоговой идентифицировать характер полученного дохода.
Подарки нерезидентам
Если подарок получен от российской организации иностранным гражданином, не являющимся налоговым резидентом РФ, то здесь есть некоторые особенности.
Для нерезидентов действует тот же необлагаемый минимум в 4000 рублей. Но если стоимость подарков от одной организации за год превышает эту сумму, то нерезидент не может просто доплатить НДФЛ.
В этом случае организация-даритель должна рассчитать и удержать НДФЛ по ставке 30% с суммы превышения необлагаемого минимума, перечислив налог в бюджет.
Таким образом, для нерезидентов ставка НДФЛ с подарков будет выше - 30% вместо 13%. Это связано с особым налоговым статусом лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.
Исключение составляют только те нерезиденты, с которыми у России заключены соглашения об избежании двойного налогообложения. Для них могут действовать пониженные ставки.
Также для нерезидентов, в отличие от резидентов, не действует освобождение от НДФЛ при получении подарков от физлиц-резидентов. Любой подарок сверх 4000 рублей в год будет облагаемый.
Подарки государственным служащим
Для государственных и муниципальных служащих действуют особые ограничения в отношении получения подарков. Это связано с противодействием коррупции.
Согласно законодательству, госслужащие не могут получать подарки стоимостью выше 3 000 рублей. Исключение - подарки в связи с протокольными мероприятиями, служебными командировками и другими официальными событиями.
Если госслужащему преподнесли подарок дороже этой суммы, он обязан сообщить об этом в свое подразделение по профилактике коррупционных нарушений. Такой дорогой подарок подлежит передаче государству.
Учет подарков
Организации должны вести учет подарков, которые вручаются от их имени различным лицам - сотрудникам, клиентам, контрагентам. Для этого составляется специальный акт.
В акте указываются дата, стоимость и наименование подарка, а также ФИО и должность одаряемого. Это необходимо для контроля соблюдения лимита в 4000 рублей.
Учет позволяет избежать налоговых споров с проверяющими органами при возникновении вопросов об обложении НДФЛ тех или иных подарков.
Штрафы
Если налогоплательщик не заплатил НДФЛ с подарков, стоимость которых превышает установленный лимит, то это влечет штрафные санкции.
Для физлиц штраф составит 5% от неуплаченной суммы налога, но не менее 1000 рублей.
Для организаций, не удержавших и не перечисливших НДФЛ с подарков, штраф будет равен 20% от суммы, подлежащей удержанию.
Выводы
Подарки - довольно сложный объект для целей налогообложения. Чтобы избежать проблем, важно четко знать правила игры и вести необходимый учет подарков.
Главное - не превышать установленный лимит в 4000 рублей от одного дарителя за год. А с денежных подарков сторонних лиц налог все равно придется заплатить.
