Безвозмездная помощь от учредителя является одним из способов укрепления финансового положения организации. Для общества с ограниченной ответственностью такая помощь имеет ряд преимуществ, поскольку не увеличивает налогооблагаемую базу и не требует возврата средств.
Рассмотрим основные способы оказания безвозмездной финансовой помощи учредителем ООО и порядок отражения таких операций в бухгалтерском и налоговом учете.
Участники выдают ООО беспроцентный заем
Это самый простой способ пополнить оборотные средства компании. Во-первых, что при общем режиме, что при упрощенке компания-заемщик никак не учитывает беспроцентные займы для налоговых целей. Во-вторых, при получении займа на нужды компании не нужно применять ККТ. В-третьих, все, что нужно для оформления денежного займа, — это заключить соответствующий письменный договор между ООО и участниками.
В договоре надо обязательно прописать, что заем беспроцентный. В противном случае он по умолчанию считается взятым под проценты. И тогда ООО должно будет вплоть до дня возврата всего займа ежемесячно выплачивать участникам проценты, равные ключевой ставке ЦБ.
В бухучете фирмы-заемщика при получении и возврате займа не возникает ни доходов, ни расходов. Получение займа отражается записью по дебету счета 51 и кредиту счетов 66 или 67.
Участники вносят денежные вклады в имущество ООО
Такие денежные вклады участников тоже необлагаемый доход для ООО как при общем режиме, так и при УСН. Причем, в отличие от займов, общество не должно потом возвращать участникам внесенные ими вклады.
Но есть нюанс: внести вклад в имущество ООО можно, если это предусмотрено его уставом. Если в уставе есть такое положение, то понадобится только оформить протокол общего собрания участников и в срок, указанный в протоколе, внести деньги.
В бухучете внесение денежного вклада отражается по дебету счета 51 и кредиту счета 83.
Участники дарят деньги ООО
Этот способ будет безналоговым, только если участник имеет в ООО долю более 50%. В противном случае у одаряемой компании образуется налогооблагаемый доход.
Закон не требует заключать письменный договор при дарении между организацией и физлицом. Достаточно перечислить деньги на расчетный счет фирмы, указав, что это финансовая помощь.
В бухучете безвозмездная финансовая помощь от учредителя не признается доходом и отражается по дебету счета 51 и кредиту счета 83.
Увеличение уставного капитала ООО
Еще один способ финансово помочь ООО — увеличить его уставный капитал за счет дополнительных вкладов участников. Это трудоемкая процедура, требующая проведения двух общих собраний участников и регистрации изменений в уставе.
Преимущество в том, что увеличение УК не приводит к образованию налогооблагаемого дохода у ООО.
Прочие способы финансовой поддержки
Кроме описанных выше основных способов, существуют и другие варианты оказания безвозмездной финансовой помощи учредителем, например предоставление ООО в безвозмездное пользование имущества, отказ от взыскания долга, выполнение работ и оказание услуг без оплаты.
Главное при выборе того или иного способа - правильно оформить операцию, чтобы избежать негативных налоговых последствий для общества. А для отражения в учете безвозмездной финансовой помощи от учредителя ООО применяются стандартные проводки по счетам 51, 66, 67, 83 в зависимости от характера операции.
Регистрация безвозмездной помощи в бухгалтерском и налоговом учете
Для корректного отражения операций по получению безвозмездной финансовой помощи от учредителя важно правильно оформить первичные документы и сделать соответствующие проводки в бухгалтерском учете.
Если помощь оказывается в денежной форме, то основанием для бухгалтерских проводок будет выписка банка или приходный кассовый ордер. При безналичном перечислении в назначении платежа указывают «безвозмездная финансовая помощь». При внесении наличных денег в кассу в приходном ордере делают аналогичную запись.
Если безвозмездная помощь выражается в ином имуществе, то оформляют акт приема-передачи. В нем перечисляют передаваемое имущество и указывают, что оно предоставляется в качестве финансовой помощи.
Налоговые последствия для ООО
Большинство способов получения безвозмездной финансовой помощи от учредителя не влечет для ООО никаких налоговых последствий. Например, беспроцентные займы, денежные вклады в имущество, финансовая помощь от учредителя с долей более 50%.
Однако в некоторых ситуациях могут возникнуть налогооблагаемые доходы. Это касается, в частности, дарения денежных средств учредителем с долей менее 50%, прощения долга по займу после истечения срока исковой давности.
Чтобы избежать нежелательных налоговых последствий, бухгалтер ООО должен верно оценить ситуацию и при необходимости внести корректировки в налоговые регистры, чтобы отразить образование налогооблагаемого дохода.
Особенности отражения в отчетности ООО
Безвозмездная финансовая помощь, полученная от учредителей, никак не отражается в налоговой отчетности ООО. Она не учитывается ни в составе доходов, ни в составе расходов.
В бухгалтерской отчетности безвозмездно полученные активы (денежные средства, имущество) подлежат отражению в соответствии с нормами бухучета. При этом в отчете о финансовых результатах такая помощь также не отражается в составе доходов и расходов, а показывается в разделе "Прочие доходы и расходы".
Таким образом, безвозмездная финансовая помощь позволяет улучшить финансовое положение ООО без увеличения налоговой нагрузки и существенных издержек на оформление. Главное - правильно зарегистрировать такую помощь в учете и отчетности с помощью необходимых проводок.
