Расшифровка строки 1260 бухгалтерского баланса: все, что нужно знать

Строка 1260 бухгалтерского баланса вызывает много вопросов у бухгалтеров. В этой статье мы подробно разберем, что она означает и как правильно заполнять.

Общая информация о строке 1260 бухгалтерского баланса

Строка 1260 предназначена для отражения прочих оборотных активов, не вошедших в другие статьи раздела II баланса «Оборотные активы».

Основным нормативным документом, регулирующим строку 1260, является Приказ Минфина РФ от 02.07.2010 N 66н, утвердивший форму бухгалтерского баланса.

Строка 1260 находится в разделе II «Оборотные активы» бухгалтерского баланса после таких строк, как «Запасы», «НДС по приобретенным ценностям», «Дебиторская задолженность».

Какие активы отражаются в строке 1260 бухгалтерского баланса

В строке 1260 могут отражаться следующие активы:

• Выполненные этапы по незавершенным работам, имеющие самостоятельное значение, - по дебету счета 46;
• Недостачи и потери от порчи ценностей, по которым не принято решение о списании, - по дебету счета 94;
• Суммы НДС, исчисленные с авансов и предоплаты, - по дебету счетов 62, 76;
• Прочие оборотные активы, не нашедшие отражение в других статьях раздела II.

Рассмотрим подробнее, что включают в себя прочие оборотные активы в строке 1260 баланса.

Выполненные этапы по незавершенным работам

Это работы, выполненные по договорам подряда с длительным циклом изготовления. Они имеют самостоятельное значение и могут быть реализованы отдельно от остальных этапов работ. Такие выполненные этапы работ отражаются в балансе по дебету счета 46.

Недостачи и потери от порчи ценностей

Это выявленные при инвентаризации недостачи и порча, по которым еще не принято решение о списании. Они учитываются по дебету счета 94.

НДС с авансов и предоплат

НДС, начисленный с полученных авансов и предоплат, отражается обособленно на счетах 62 или 76. Эти суммы НДС также могут учитываться в строке 1260.

Прочие оборотные активы

В эту группу входят разнообразные операции, не нашедшие отражения в основных сведениях раздела II баланса. Например, непредъявленная выручка по договорам со сроком более 1 года, суммы неподтвержденного НДС к возмещению и др.

Таким образом, в строку 1260 можно включить оборотные активы по различным операциям, если их суммы несущественны для отражения отдельными строками в балансе.

Порядок формирования показателя строки 1260

Для формирования показателя строки 1260 используются следующие данные бухгалтерского учета:

• Дебетовое сальдо по счетам 46, 94;
• Дебетовые остатки по субсчетам НДС к счетам 62, 76;
• Прочие дебетовые остатки оборотных активов.

Основные счета бухучета, участвующие в формировании строки 1260:

1. 46 "Выполненные этапы по незавершенным работам"
2. 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей"
3. 62, 76 субсчет "НДС"

Активы в строке 1260 отражаются по фактической себестоимости на дату составления баланса.

Таким образом, чтобы правильно заполнить строку 1260 баланса, нужно проанализировать остатки по соответствующим счетам бухучета на отчетную дату.

Раскрытие информации о строке 1260 в пояснениях к бухгалтерскому балансу и аудиторском заключении

Существуют определенные требования к раскрытию информации о строке 1260 бухгалтерского баланса в пояснениях к бухгалтерской отчетности.

В пояснениях к балансу необходимо:

• Раскрыть состав прочих оборотных активов;
• Указать оценку прочих оборотных активов;
• Пояснить причины возникновения остатков по строке 1260.

Например:

По строке 1260 "Прочие оборотные активы" отражены: выполненные этапы по незавершенным работам в сумме 300 000 руб., недостачи и порча ценностей в сумме 50 000 руб., НДС с авансов в сумме 120 000 руб. Указанные активы отражены по фактической себестоимости.

Отражение строки 1260 в аудиторском заключении

При проведении аудита бухгалтерской отчетности аудитор анализирует обоснованность остатков по строке 1260 баланса.

В аудиторском заключении расшифровка строки 1260 бухгалтерского балансаможет быть представлена следующим образом:

• Указано, что остатки по строке 1260 являются несущественными;
• Приведено мнение аудитора о правильности отражения остатков;
• Отмечены выявленные нарушения по учету операций в строке 1260.

Налоговые последствия операций, отражаемых в строке 1260 баланса

Строка 1260 бухгалтерского баланса может оказывать влияние на исчисление налога на прибыль, НДС, налога на имущество организаций.

Налог на прибыль

Операции по строке 1260 учитываются при формировании налоговой базы по налогу на прибыль. Например, списание недостач и потерь увеличивает расходы, что влияет на налогооблагаемую прибыль.

НДС

Суммы НДС с авансов подлежат восстановлению при реализации. Это влияет на исчисление НДС, подлежащего уплате в бюджет.

Налог на имущество

Остаточная стоимость незавершенных работ учитывается при расчете налоговой базы по налогу на имущество.

Риски, связанные с отражением операций в строке 1260 баланса

С расшифровкой строки 1260 бухгалтерского баланса связаны определенные риски для организации:

• Риск доначисления налогов из-за неправильного налогового учета операций;
• Риск искажения отчетности при неверном отражении остатков;
• Репутационные риски из-за некорректного раскрытия информации.

Для минимизации рисков необходимо обеспечить правильное документальное оформление операций, своевременное отражение остатков в учете и полное раскрытие информации в отчетности.

Рекомендации по минимизации рисков, связанных со строкой 1260 баланса

Чтобы минимизировать риски, связанные с расшифровкой строки 1260 бухгалтерского баланса, рекомендуется:

Рекомендации по налоговому учету операций строки 1260

• Вести раздельный учет операций для целей бухучета и налогообложения;
• Проверять обоснованность признания расходов для целей налогообложения;
• Контролировать полноту и своевременность восстановления НДС;
• Анализировать влияние операций на налоговую базу по налогу на прибыль и налогу на имущество.

Рекомендации по бухгалтерскому учету операций строки 1260

• Разработать регламент учета операций строки 1260;
• Обеспечить раздельный учет по видам активов и обязательств;
• Контролировать обоснованность оценки активов и обязательств;
• Проводить сверку остатков по счетам бухучета, формирующим строку 1260.

Рекомендации по раскрытию информации о строке 1260 в отчетности

• Раскрывать информацию в соответствии с требованиями нормативных актов;
• Отражать в пояснениях состав, оценку и причины возникновения остатков;
• Обеспечить соответствие данных о строке 1260 в бухотчетности и налоговых декларациях.

Комплексный подход к строке 1260 бухгалтерского баланса позволит минимизировать риски искажения отчетности и налоговых последствий.

Примеры отражения операций в строке 1260 баланса

Рассмотрим на примерах, как конкретные операции могут найти отражение в расшифровке строки 1260 бухгалтерского баланса.

Пример 1. Учет незавершенных работ

Выполнен этап работ по договору подряда стоимостью 500 000 руб. Отражен в учете:

Дебет 46 Кредит 90-1 - 500 000 руб.

В балансе сумма work отражается по строке 1260.

Пример 2. Учет недостачи ценностей

По результатам инвентаризации выявлена недостача сырья на сумму 30 000 руб. Списана недостача:

Дебет 94 Кредит 10 - 30 000 руб.

Сумма недостачи отражается в строке 1260 баланса.