Многим начинающим бухгалтерам не до конца ясно, что входит в понятие, которое мы разберем в статье, как оно характеризуется, как его отображать в бухгалтерской книге. Поэтому постараемся развернуто изобразить, что такое денежные средства и эквиваленты денежных средств. В заключение статьи также приведем алгоритм их представления в документах бухгалтерской отчетности.
Определение понятия
Денежные средства - это наличность, непосредственно находящаяся в кассе, а также хранящаяся на счетах "до востребования".
Эквиваленты денежных средств - это различные вложения, отличающиеся высокой ликвидностью. Они могут быть без проблем переведены в заранее ожидаемую денежную сумму. Стоимость их в ту или иную сторону при этом изменяется незначительно. По большей части это недолгосрочные инвестиции, которые возможно использовать не позже чем через три месяца со дня приобретения. Важно помнить о том, что денежные эквиваленты служат только для одной цели - уплаты краткосрочных обязательств.
И денежные средства, и эквиваленты денежных средств учитываются по нормативу "Отчет о движении денежного обеспечения".
Составляющие элементы
Посмотрим, что конкретно разбираемые понятия включают в себя. Денежными средствами и эквивалентами денежных средств являются:
- Деньги, лежащие в кассе.
- Наличность, находящаяся в пути. Сюда же относятся инкассированные финансы, которые еще не зачислены на расчетные счета в банке.
- Средства на рублевых и валютных счетах, в любой момент доступные для использования.
- Векселя (в том числе и банковские переводные), которые можно погасить не позже чем спустя 3 месяца после приобретения.
- Депозиты "до востребования", а также те, что можно использовать не позже чем через 3 месяца.
- Прочие ценные высоколиквидные акции, облигации и ценные бумаги, которые планируется реализовать не позднее чем в трехмесячный срок.
Овердрафты, которые следует погасить по первому требованию банка, входят в остаток денежных средств и денежных эквивалентов для написания отчета о движении последних.
Ограниченные категории
Теперь о более частных категориях. Денежные средства и их эквиваленты могут обратиться в ограниченные в следующих случаях:
- Если они находятся на счетах тех банков, у которых была отозвана лицензия.
- Средства заблокированы или арестованы по требованию налоговой инспекции, как условие при судебном делопроизводстве и т. д.
- Законодательство государства накладывает некоторые ограничения на их использование.
- Договор кредита или займа подразумевает именно ограниченное использование.
- Заключенное соглашение с банком ставит условием сохранение определенного остатка на счете. Средства, его составляющие, и будут относиться к ограниченным.
Все перечисленное исключается из числа денежных средств и эквивалентов денежных средств и добавляется к оборотным или внеоборотным активам.
Отчет о финансовом положении
Раскрываемые нами понятия прописываются в Отчете о финансовом положении отдельной строчкой. В примечаниях к нему указываются:
- Составляющие денежных средств и эквивалентов денежных средств.
- Информация об их остатках в зарубежной валюте.
- Общая сумма ограниченных денежных средств и их эквивалентов. Дополнительно прописывается разъясняющий комментарий о причинах такого ограничения.
- Взаимоувязка описываемых категорий в Отчете о движении средств и Отчете о финположении.
Отчет о движении средств
Отчет о движении денег и их эквивалентов - это список расходов и доходов, который помогает согласовать между собой входящий и исходящий остаток денег и их эквивалентов на балансовом счету. Такой документ нужен для оценки финансовой структуры, изменения активов определенной организации, а также ее способности влиять на объемы финансовых потоков - входящего и исходящего трафика денежных средств и их эквивалентов.
Данные в Отчете представлены в трех масштабных разрезах:
- Операционная деятельность. Это то, что приносит компании прибыль, а также не относится к двум следующим категориям. Поступления здесь - доходы от продажи каких-либо наименований или оказания услуг. Расходы - расчеты с поставщиками, оплата труда работников и пр. Денежные потоки здесь идут либо от основной деятельности, либо от иной, но, безусловно, приносящей прибыль.
- Инвестиционная деятельность. Сюда относится приобретение и последующая реализация долгосрочных вложений. Согласно определению, они не относятся к эквивалентам денег (так как они не краткосрочные).
- Финансовая деятельность. Влияет на изменение размера и наполнения капитала компании, а также ее заемных средств. Денежные накопления в данной категории включают в себя поступления от выпуска различных видов акций, облигаций, займов, векселей, а также погашения заимствований.
В отчетности денежные средства по финансовой и инвестиционной составляющей представляются прямым методом, а по операционной - косвенным.
Отображение в документах
Денежные средства и их эквиваленты отображаются по строке 1250 следующим образом:
Д (дебет) по счету 50 "Касса"
+
Д по сч. 51 "Счета расчетные"
+
Д по сч. 52 "Счета валютные"
+
Д по сч. 55 "Спецсчета в банках" (сюда не включаются депозиты, которые нельзя отнести к денежным эквивалентам)
+
Д по сч. 57 "Деньги в пути"
+
Д по сч. 58 "Вложения"
+
Д по сч. 76 "Расчеты с заемщиками и дебиторами".
Денежные средства и их эквиваленты достаточно часто фигурируют в бухгалтерской отчетности. Основные их составляющие - это наличность на счетах и в кассе, а также ряд краткосрочных обязательств, которые возможно просто и быстро перевести в ожидаемую денежную сумму.
