Ставки страховых взносов являются вторыми по значимости обязательными платежам после налогов. С начала этого года практически все полномочия перешли к налоговикам. Теперь они контролируют отчисления и взыскание долгов по страховым взносам, а также отчетность сдаваемую предпринимателями и юридическими лицами. Все эти изменения прописаны в новой, 34 главе Налогового кодекса, в то время как Закон о страховых взносах №212-ФЗ канул в лету.
Что стало причиной?
До 2010 года ФНС уже принимала страховые платежи. Это был единый взнос под названием ЕСН – единый социальный налог. Но его по какой-то причине сменили страховые платежи, которые перешли под юрисдикцию ФОМС, ПФР и ФСС. Передача полномочий по уплате взносов и их учету налоговикам была следствием выполнения указа президента, требовавшего укрепить платежную дисциплину. Документ, в свою очередь, появился после обнаружения низкой собираемости платежей, идущих на страхование индивидуальных предпринимателей и наемных работников.
В докладе главе нашей страны были представлены задолженности по различным бюджетным платежам. Но хуже всего дела обстояли с пенсионными сборами: долг превышает 200 млрд рублей. Взносы на «травматизм» и несчастные случаи оставили за Фондом социального страхования, потому как он с возложенными на него функциями справляется значительно лучше Пенсионного фонда.
Что изменилось?
Под контроль налоговой службы перешли страховые фонды медицинского страхования, пенсионного и социального страхования на случай материнства или временной нетрудоспособности. Были внесены поправки в бланки и формы отчетности и сроки ее сдачи, конкретизировано право на применение понижающих тарифов и пополнен перечень критериев, которым нужно соответствовать.
А также изменился момент утери права на тариф, уменьшающий страховой взнос: теперь это происходит с начала календарного года, то есть «задним числом».
Что осталось прежним?
Контроль над расчетом и уплатой страховых взносов по несчастным случаям и травматизму в процессе производства оставили за Фондом соцстраха. Процедура начисления страховых взносов и процент от зарплаты тоже не изменились. Отчетные периоды также сохранились (первый квартал, шесть и девять месяцев), как и годовой расчетный период с размерами пониженных тарифов. Еще процент страхового взноса в ПФР остался на уровне прошлого года: 22%, а в случае превышения базового лимита – 10%
Какие процентные ставки существуют?
В законодательстве прописано несколько разновидностей страховых платежей, предусмотренных к уплате той или иной категорией налогоплательщиков. Проценты страховых взносов определяются их типом и характеристиками бизнесмена. Это может быть его статус, вид деятельности, регион ведения бизнеса и прочее.
Условно категории выделяют следующие:
- Обычные.
- Нулевые.
- Пониженные.
- Дополнительные.
Обычная процентная ставка
Она применяется в стандартной своей величине, если нет оснований применять понижающие коэффициенты, предусмотренные ст. 427 Налогового кодекса (или иными положениями). Рассмотрим, сколько процентов страховых взносов берется с работодателя:
- По взносам в Пенсионный фонд на заработную плату, не превышающую расчетный максимум, – 22 %.
- По взносам сверх максимальной базовой ставки – 10 %.
- По взносам в Фонд соцстраха за работников с российским гражданством – 2,9 % (при максимуме – 755 000 рублей), за иностранных резидентов – 1,8 %.
- По взносам в Фонд медицинского страхования – 5,1 %.
В 2017 году верхний предел страховой базы составляет 876 000 рублей. Величина страховых взносов для предпринимателя без наемных работников рассчитывается так:
ПЗС = ПЗС (ПФР) + ПЗС (ФФОМС), где:
- ПЗС (ПФР) – платежи ИП в Пенсионный фонд за себя;
- ПЗС (ФФОМС) – те же платежи, только в Фонд соцстраха.
Первые определяются так:
ПЗС (ПФР) = МРОТ × 12 × 0,26 + (В – 300) × 0,01, где:
- МРОТ – 7 800 рублей (с 1 июля текущего года);
- (В-300) – годовая выручка предпринимателя, превышающая максимум в 300 000 рублей.
Взносы в Фонд страхования рассчитываются следующим образом:
ПЗС (ФФОМС) = МРОТ × 12 × 0,051.
В этом случае максимальную величину платежей за себя в ПФР определяют так:
ВЗС (ПФР) = 8 × МРОТ × 12 × 0,26.
Здесь нужно напомнить, что предприниматели не обязаны оплачивать свое обязательное страхование. В итоге получаются суммы процентов страховых взносов, которые мы представили в таблице ниже.
Основной тариф | До 755 000 рублей | 30 % = 22 % (ПФР) + 2,9 % (ФСС) +5,1 % (ФФОМС) |
От 755 000 до 876 000 рублей | 27,1 = 22 % (ПФР) +5,1 % (ФФОМС) | |
От 876 000 рублей | 15,1 % = 10 % (ПФР) +5,1 % (ФФОМС) |
Пониженная ставка
На применение пониженных коэффициентов имеют право налогоплательщики, достигшие максимального базового предела для начисления и прописанные в пунктах 4-10 статьи 427 Налогового кодекса. Однако последняя категория налогоплательщиков, будь то юридическое или физическое лицо, в случае несоблюдения условий НК РФ утрачивает право на использование пониженной ставки по страховым взносам в ФФОМС, ПФР, и ФСС.
Согласно законодательству они разделяются на группы:
- Льготные с дифференциацией по годам.
- Льготные недифференцированные.
- Льготные в комбинации с нулевыми.
Льготные с дифференциацией по годам
Проценты по страховым взносам для наглядности сведем в таблицу.
Взносы | 2017, % | 2018, % | 2019, % |
ОПС (страхование обязательное пенсионное) | 8 | 13 | 20 |
ОСС (по материнству и нетрудоспособности) | 2 | 2,9 | 2,9 |
ОМС (обязательное медстрахование) | 4 | 5,1 | 5,1 |
Эти ставки при соблюдении условий, прописанных в ст. 427 НК, обязательны для:
- Организаций, внедряющих интеллектуальные разработки.
- Хозяйств, выплачивающих заработную плату сотрудникам, работающим в особо выделенных экономических зонах (технико-внедренческих или производственно-промышленных).
Льготные недифференцированные
Какой процент страховых взносов относится к этой группе? Год от года не изменяются ставки для:
- Взносов на ОПС (8 %).
- Взносов на ОСС (2 %, для иностранцев – 1,8 %).
- Взносов на ОМС (4 %).
Они будут действовать до 2023 года для организаций, ведущих деятельность в сфере IT на всей территории страны, за исключением ОЭЗ или СЭЗ (особых или свободных экономических зон). Проценты по страховым взносам в СЭЗ Крыма, Севастополя и порту Владивостока закреплены следующие:
- Ставка на ОПС – 6 %.
- Ставка на ОСС – 1,5 %.
- Ставка на ОМС – 0,1 %.
Льготные в комбинации с нулевыми
Опция при соблюдении норм ст. 427 Налогового кодекса действует только для:
- Предпринимателей на ПСН (кроме видов деятельности, прописанных в подпунктах 19, 45-48 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ).
- Организаций, работающих на УСН в сфере оказания услуг и производства товаров, прописанных в подп. 5 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса РФ.
- Благотворительных фирм и НКО.
- Фармацевтических компаний, применяющих ЕНВД.
Действующие ставки:
- На ОПС – 20 %.
- На ОСС и ОМС – нулевая.
Для резидентов «Сколково» – 14 % при нулевом проценте уплаты страховых взносов на ОСС и ОМС.
Дополнительные процентные ставки
Согласно статье 428 НК РФ, применять их, рассчитывая взносы на ОПС, должны работодатели на вредных (ставка – 9 %) и тяжелых (ставка – 6 %) производствах. При этом специальная оценка рабочего места не проводится. Вредность и тяжесть определяется по нормам законодательства. Если экспертиза прошла и документально доказана нестандартность рабочего места подкласса не ниже 3,1, то работодатель обязан платить дополнительные взносы, которые рассчитываются согласно ставкам этих подклассов. Так, например, за вредные условия труда страховой взнос составляет 2 %, а за опасные – 4.
Дополнительные ставки применяют и организации, которые предоставляют рабочие места:
- для членов экипажей вертолетов и самолетов (взносы на ОСС для них установлены в пределах 14 %);
- в сфере угольно-добывающей промышленности (взносы составляют – 6,7 %).
В обоих случаях платежи переводятся в ФНС России по линии начислений дополнительного социального страхования.
Право на нулевые ставки
Вплоть до 2027 года этой льготой пользуются организации-работодатели для судовых экипажей, зарегистрированных в Российском международном реестре. Это не касается танкеров, перевозящих или хранящих сырую нефть или продукты из нее в портах нашей страны. Также взносы за себя могут не платить предприниматели:
- Призванные на срочную службу в вооруженные силы РФ.
- Ухаживающие за ребенком до полутора лет (в сумме не более шести лет).
- Проживающие с супругом, работающем в деловом или дипломатическом представительстве России за границей (не более пяти лет подряд).
- Ухаживающие за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом, гражданином старше 80 лет.
Страховые взносы индивидуальных предпринимателей
Нововведения этого года не коснулись алгоритма расчета платежей в различные фонды ИП за себя. Все так же необходимо перечислять взносы в фиксированном размере в ФФОМС и ПФР. Если годовой доход превысил 300 000 рублей, в Пенсионный фонд предприниматель обязан уплатить дополнительную сумму в размере 1 % от полученного сверх лимита дохода.
То есть ни суммы, ни учет страховых взносов для индивидуальных предпринимателей не изменились, за исключением конечного контрагента. Теперь это Федеральная Налоговая служба.
Страховые взносы с процентов по займу
Договор займа совершается в гражданско-правовом поле и регулируется Гражданским кодексом РФ. Выплаты по такому договору могут включаться в базу по страховым взносам, только если предметом соглашения будут выступать оказание услуг или выполнение работ. То есть указанные проценты не являются вознаграждением, поэтому с них не будут взиматься страховые взносы ни на обязательное медицинское или пенсионное страхование, ни на социальное страхование от профзаболеваний и несчастных случаев на рабочем месте.
