В современном документообороте организаций растет значение кодирования различных объектов учета - регионов, муниципалитетов, видов экономической деятельности, транспортных средств. Использование уникальных цифровых идентификаторов позволяет автоматизировать обработку данных, повысить точность и скорость анализа. Однако неверное применение кодов чревато ошибками, влекущими риск доначислений и штрафов. Данная статья рассмотрит подробно региональные классификаторы, присваиваемые субъектам РФ, правила их использования в налоговом учете и отчетности.
Назначение и виды кодов субъектов РФ
В 1998 году в России был введен стандарт цифрового кодирования территориальных объектов, основанный на международном стандарте ISO 3166. Целью стало создание унифицированной системы обозначения регионов для автоматизированной обработки информации в различных сферах, в том числе налогообложении и статистике.
Субъектам РФ присваиваются несколько видов кодов:
- Коды субъектов РФ (двузначные) - используются в налоговом и бухгалтерском учете
- Коды ОКАТО (8-11-значные) - для идентификации муниципалитетов
- Коды ОКТМО (5-8-значные) - в статистическом учете
Код региона входит в состав ИНН организаций и обязателен к заполнению в большинстве отчетных форм - налоговых декларациях, расчетах по страховым взносам, счетах-фактурах.
Для транспортных средств используются отдельные классификаторы с кодами регионов - первые две цифры в государственных регистрационных знаках автомобилей и первый символ в регистрационных знаках ВС (бортовой номер).
Порядок присвоения кодов субъектам РФ
Коды регионов РФ формируются по определенным правилам, зависящим от типа субъекта:
- Республики - 01-22
- Края - 23-28
- Области - 29-44
- Города федерального значения - 45-47
- Автономные округа - 48-49
- Остальные - 50-99
При изменении административно-территориального деления страны коды регионов также меняются. Например, после присоединения Крыма были задействованы номера 91-92.
Ответственность за формирование и актуализацию классификаторов субъектов РФ лежит на Росстандарте. Коды публикуются в КЛАДР (Классификатор адресов России) и применяются также в ОКАТО.
Использование кодов субъектов РФ в налоговой отчетности
Код региона является обязательным реквизитом большинства отчетных форм, представляемых в налоговые органы:
- Налоговые декларации
- Расчеты сумм налога на доходы физлиц (6-НДФЛ)
- Расчеты по страховым взносам (РСВ-1, РСВ-2)
- Счета-фактуры
| Наименование формы | Коды субъектов РФ |
| Налоговая декларация по НДС | Раздел 1, строка "Код по ОКТМО" |
| Расчет по страховым взносам | Титульный лист, реквизиты плательщика |
Для компаний, имеющих обособленные подразделения в разных регионах, порядок применения кодов имеет особенности. Например, они обязаны подавать отдельные РСВ по каждому субъекту РФ.
Организации, относящиеся к консолидированным группам налогоплательщиков (КГН), также заполняют расширенный перечень реквизитов с кодами регионов в декларациях и расчетах.
Код субъекта РФ* для налоговой обязателен к заполнению при регистрации организации, открытии расчетного счета в банке, постановке на учет в фондах.
Типичные ошибки с кодами регионов
На практике нередко встречаются случаи неправильного указания кодов субъектов РФ в отчетных формах. Рассмотрим наиболее распространенные ошибки.
Если в декларации по налогу на прибыль указать не соответствующий реальному местоположению организации код субъекта РФ, это может повлечь доначисление налога и пени. Контролирующие органы сопоставляют код региона в первичных документах и отчетности.
Несоответствие кодов в разных формах
За несовпадение кодов субъектов РФ в различных отчетных формах для одной компании также могут последовать штрафы. Например, если в налоговой декларации указан один регион, а в расчете по страховым взносам - другой.
При реорганизации субъектов Российской Федерации, когда республики объединяются с краями и областями или автономные округа входят в состав областей, происходит изменение кодов регионов. Если компания продолжает использовать устаревшие кодификаторы, это также чревато ошибками.
Рекомендации по применению кодов субъектов РФ
Для предотвращения рисков, связанных с неправильным отражением кодов регионов в отчетности, рекомендуется:
- Регулярно обновлять классификаторы кодов субъектов РФ в программах бухучета и отчетности
- Настраивать автоматический контроль корректности кодов регионов при заполнении отчетных форм
- Централизованно вести справочник кодов регионов для всех подразделений холдинга
Для организаций, имеющих филиалы в разных субъектах Российской Федерации, особенно важно отслеживать коды регионов для корректного расчета и уплаты региональных налогов.
Особенности кодирования города Москва
Город федерального значения Москва имеет собственный двузначный код в классификаторе регионов - 77. При этом в его состав также входит Московская область с кодом 50. Для организаций, зарегистрированных в Москве, в отчетных формах используется именно код 77. Код 50 указывается для юридических и физических лиц Московской области.
Также в налоговом учете применяется код ОКТМО для Москвы - 45000000. А код ОКТМО Московской области начинается с 46. Таким образом, для города Москва используется свой региональный код 77 и отличный от Московской области код ОКТМО.
