Налоги и сборы затрагивают интересы каждого человека и организации. Понимание этих базовых терминов поможет грамотно исполнять обязанности и защищать права. Давайте разберемся в тонкостях определений налогов и сборов по российскому законодательству.
История возникновения понятий "налог" и "сбор" в российском законодательстве
Налогообложение на Руси зародилось еще во времена Киевской Руси в IX-XII веках. Сбор дани со славянских и финно-угорских племен в пользу князей и дружинников можно считать прообразом налогов.
В Московском государстве XIV-XVII веков формируется система прямого обложения землевладельцев и крестьян в виде податей. Появляются термины "дань", "оброк", "подушная подать".
В Российской империи XVIII-XIX веков взимались многочисленные подати и пошлины, закрепленные в законах того времени. Например, подушная подать, земские и городские сборы, таможенные пошлины.
После 1917 года советская власть ввела новые формы изъятия средств в бюджет, использовав термины "налог" и "сбор". Эти понятия закреплялись в декретах, постановлениях и положениях тех лет.
В 1990-х годах с переходом к рыночной экономике потребовалась масштабная налоговая реформа. В 1998 году была принята первая часть Налогового кодекса РФ, закрепившая основные определения.
Налоговый кодекс РФ как основной источник определений
Понятие налогов и сборов содержится в статье 8 Налогового кодекса Российской Федерации. Этот федеральный закон состоит из двух частей, принятых в 1998 и 2000 годах. НК РФ устанавливает систему налогов и сборов, а также общие принципы налогообложения на территории РФ.
Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Из этого определения можно выделить 4 ключевых признака налога:
- Обязательность
- Безвозмездность
- Отчуждение собственности
- Целевое использование
Что касается сбора, то в НК РФ дано следующее определение:
Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий), либо уплата которого обусловлена осуществлением в пределах территории, на которой введен сбор, отдельных видов предпринимательской деятельности.
Для сбора характерны следующие 8 признаков:
- Обязательность
- Взнос
- Условие для юридически значимого действия
- Лицензирование
- Разрешение
- Фиксированная сумма
- Территориальная привязка
- Связь с предпринимательской деятельностью
Из приведенных определений видно, что налог и сбор имеют общие черты, но и существенные различия. Давайте сравним эти понятия по основным критериям:
| Критерий | Налог | Сбор |
| Обязательность | Да | Да |
| Безвозмездность | Да | Нет |
| Связь с услугой | Нет | Да |
| Размер платежа | Переменный | Фиксированный |
Понятие налогов и сборов регулируется комплексом законодательных и подзаконных актов. Высшую юридическую силу имеет Налоговый кодекс РФ. Затем идут федеральные, региональные и местные законы о конкретных налогах и сборах.
Классификация налогов
Понятие налогов и сборов можно классифицировать по разным критериям. Это помогает глубже разобраться в их сущности и назначении.
По способу взимания налоги делятся на прямые и косвенные. Прямые налоги уплачиваются непосредственно из дохода или прибыли налогоплательщика. Например, НДФЛ или налог на прибыль организаций. Косвенные налоги включаются в цену товаров и услуг, их оплачивает конечный потребитель. К таким относится НДС.
По характеру воздействия различают регулирующие и фискальные налоги. Первые призваны стимулировать или сдерживать определенные виды деятельности. Вторые направлены на пополнение бюджета.
По назначению бывают общие налоги, распространяющиеся на всех налогоплательщиков, и специальные - для отдельных отраслей или групп компаний. Например, налог на добычу полезных ископаемых.
Еще один важный критерий классификации налогов - по уровню установления. Согласно НК РФ, они подразделяются на федеральные, региональные и местные. Это определяет, какой орган власти имеет полномочия устанавливать ставки и порядок уплаты конкретного налога.
Функции и значение налогов
Налоги выполняют в государстве и обществе важные функции. В первую очередь, фискальную. Они обеспечивают наполнение бюджетов всех уровней, финансирование государственных расходов.
Еще одна ключевая функция - регулирующая. С помощью налоговых ставок и льгот государство может стимулировать нужные ему сферы экономики или, наоборот, сдерживать нежелательные.
Налоги выполняют и контрольную функцию. Анализ поступлений позволяет оценить экономическое состояние отраслей и регионов. Не стоит забывать о социальной роли налогов. Их перераспределение направлено на поддержку малообеспеченных и иных уязвимых слоев общества.
Иногда выделяют также дестимулирующую функцию, например для экологических налогов, призванных сдерживать вредные виды деятельности.
Структура и элементы налога
Каждый налог имеет определенную структуру и состав элементов. Это позволяет четко регламентировать порядок исчисления и уплаты.
К основным элементам налога относят:
- Плательщиков
- Объект налогообложения
- Налоговую базу
- Налоговую ставку
- Налоговый период
- Порядок исчисления
- Порядок и сроки уплаты
К факультативным элементам можно отнести налоговые льготы и ответственность за нарушение законодательства. А дополнительными являются предмет, масштаб, единица налогообложения.
Важная характеристика налога - его источник уплаты. Это может быть либо прибыль налогоплательщика, либо его капитал. Первое предпочтительнее, чтобы не подрывать бизнес.
Сроки уплаты налогов
Для корректного администрирования налогов большое значение имеют установленные сроки их уплаты. В Налоговом кодексе РФ единого срока для всех налогов не установлено.
Конкретные даты и периоды определяются отдельно в законах о каждом налоге. Для федеральных налогов - на уровне НК РФ, региональных - законами субъектов РФ, местных - нормативными актами муниципальных образований.
Например, НДС уплачивается ежеквартально не позднее 25-го числа следующего месяца. А транспортный налог - не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Система налогообложения в РФ
Понятие налогов и сборов образуют в Российской Федерации единую систему, закрепленную в законодательстве. Она включает в себя все действующие на данный момент налоги и сборы, установленные Налоговым кодексом.
Система налогообложения отражает уровень экономического развития государства. Ее основополагающие принципы:
- Законность введения налогов
- Равенство налогообложения
- Удобство и экономичность взимания налогов
- Экономическая обоснованность налогов
Соблюдение этих принципов имеет большое значение для построения справедливой и эффективной налоговой системы.
Определение и виды сборов
Помимо налогов, важную роль в формировании бюджетов играют сборы. Их определение также дано в статье 8 НК РФ:
Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий), либо уплата которого обусловлена осуществлением в пределах территории, на которой введен сбор, отдельных видов предпринимательской деятельности.
Как и налоги, сборы подразделяются на федеральные, региональные и местные. Примером федерального сбора служит государственная пошлина.
Государственная пошлина
Государственная пошлина - это сбор, взимаемый при обращении в госорганы за совершением юридически значимых действий и выдачей документов. Ее порядок регулируется главой 25.3 НК РФ.
Госпошлина уплачивается как физическими, так и юридическими лицами. К юридически значимым действиям относится:
- Рассмотрение дел в судах
- Регистрационные действия
- Выдача разрешений и лицензий
- Консульские действия
Размеры госпошлины строго фиксированы. Например, за регистрацию ООО - 4 тыс. рублей, ИП - 800 рублей. Есть льготные категории граждан, освобожденные от уплаты.
Значение сборов
Хотя доля сборов в доходах бюджета невелика, их роль трудно переоценить. Во-первых, они являются платой за конкретные действия и услуги госорганов. Во-вторых, некоторые сборы регулируют определенные виды деятельности. Например, утилизационный сбор стимулирует переработку отходов.
В-третьих, поступления от сборов "привязаны" к конкретным территориям и не перераспределяются в другие регионы. Таким образом, сборы - это целевые и справедливые платежи, выполняющие важные фискальные и регулятивные функции.
Система сборов в России
Все действующие сборы в совокупности образуют единую систему сборов Российской Федерации. Она тесно взаимосвязана с системой налогообложения и также закреплена в Налоговом кодексе.
Состав сборов может меняться. Например, в разные годы вводились и отменялись отчисления на нужды образовательных учреждений.
Главное, чтобы любые изменения в системе сборов строго соответствовали законодательству и принципам справедливости.
Налоги и сборы в публично-правовых отношениях
Уплата налогов и сборов является важной составляющей публично-правовых отношений в государстве. Эти платежи обеспечивают реализацию конституционных прав граждан:
- На бесплатное образование и медицину
- На социальное обеспечение
- На жилищные субсидии
- На пенсионное обеспечение
Без налогов и сборов невозможно было бы финансировать эти и другие расходные обязательства государства. Поэтому их уплата - конституционная обязанность каждого.
