Система внутреннего контроля - это комплекс мер и процедур, которые позволяют компании эффективно управлять своими бизнес-процессами, снижать риски и достигать поставленных целей. Как правильно организовать такую систему?
Функции эффективной системы внутреннего контроля
Основными задачами системы внутреннего контроля являются:
- Обеспечение соответствия деятельности компании действующему законодательству
- Мониторинг и управление ключевыми рисками
- Разграничение полномочий и ответственности между подразделениями и сотрудниками
- Формирование достоверной управленческой и финансовой отчетности
- Защита активов компании
Таким образом, система внутреннего контроля охватывает практически все аспекты деятельности организации. Грамотно выстроенная система позволяет не только эффективно управлять текущими процессами, но и закладывает фундамент для стабильного долгосрочного развития.
Этапы построения системы внутреннего контроля
Чтобы система внутреннего контроля работала максимально эффективно, при ее создании нужно придерживаться следующих шагов:
- Анализ существующих бизнес-процессов компании для выявления узких мест и недочетов
- Определение ключевых областей контроля в каждом бизнес-процессе
- Разработка политик и регламентов для необходимых контрольных процедур
- Распределение обязанностей между сотрудниками по выполнению этих процедур для разделения полномочий
- Внедрение информационной системы для автоматизации контроля
- Обучение персонала правилам и алгоритмам осуществления контроля
Система внутреннего контроля должна учитывать специфику деятельности компании. На этапе анализа важно выявить проблемные области, в которых наиболее вероятны ошибки, задержки, хищения и другие нарушения.
Система внутреннего контроля вне зависимости от того, насколько она эффективна, в состоянии обеспечить организацию лишь разумной уверенностью относительно того, насколько достигнуты цели финансовой отчетности данной организации, что обусловлено неотъемлемыми ограничениями системы внутреннего контроля.
Поэтому важно понимать, что система внутреннего контроля снижает риски, но не может полностью исключить ошибки. Ее основная цель - минимизировать вероятность негативных последствий от нарушений.
Контрольные процедуры для ключевых бизнес-процессов
Для каждого бизнес-процесса необходимо разработать свой набор контрольных процедур с учетом его специфики. Рассмотрим наиболее важные сферы.
Контроль закупок и логистики
В этой области ключевыми контрольными процедурами являются:
- Согласование заявок на закупку
- Анализ рынка и выбор поставщиков по установленным критериям
- Сверка полученного товара с заказом и первичными документами
- Мониторинг оплат и задолженностей
Контроль продаж и работы с клиентами
Здесь необходим контроль за:
- Оформлением договоров
- Сроками и объемами поставок товаров или услуг
- Правильностью начисления цен и выставления счетов
- Своевременностью оплаты счетов
Контроль в сфере бухучета и налогообложения
| Первичные документы | Проверка наличия, полноты реквизитов |
| Учетные регистры | Контроль проводок, остатков на счетах |
| Расчет налогов | Проверка правильности исчисления |
Казначейство и контроль финансовых операций
Необходим контроль:
- Платежей - на предмет обоснованности целей
- Кредитных договоров - на соответствие условий рынку
- Движения денежных средств - для выявления отклонений
Контроль в сфере управления персоналом
Требуется проверка:
- Штатного расписания на соответствие утвержденной структуре
- Учета рабочего времени на предмет соблюдения трудового законодательства
- Правильности начисления зарплаты и удержаний
Мониторинг эффективности системы внутреннего контроля
Чтобы система внутреннего контроля работала эффективно на постоянной основе, необходим регулярный мониторинг ее результативности. Для этого используются следующие инструменты:
КПЭ для оценки контрольных процедур
Для каждой контрольной процедуры устанавливают количественные показатели, отражающие степень достижения целей. Например:
- Доля закупок, проведенных с нарушениями
- Процент просроченной дебиторской задолженности
- Количество ошибок в налоговых декларациях
Внутренний аудит
Проводятся периодические проверки выборочных операций и документов для выявления отклонений в работе контрольных процедур. Жалобы клиентов могут указывать на проблемы в качестве работы бизнес-процессов. По результатам мониторинга в систему вносятся необходимые изменения для повышения ее эффективности. С помощью IT-систем можно настроить автоматическую генерацию отчетов по показателям и оповещения о критических отклонениях. При внедрении системы внутреннего контроля следует избегать типичных ошибок, которые снижают ее эффективность:
Неполный охват ключевых рисковых зон
На этапе анализа процессов не выявлены области повышенного риска, не разработаны контрольные процедуры.
Дублирование функций подразделений
Одни и те же операции контролируются несколькими отделами, что приводит к путанице и конфликтам.
Отсутствие регламентов или несоблюдение правил
Сотрудники не знают или игнорируют требования по осуществлению контрольных процедур.
Формальный подход к обучению
Персонал недостаточно информирован о целях системы контроля и алгоритмах проверок.
Недостаточность инструментов мониторинга
Не настроена система оценки результативности контрольных процедур и анализа выявленных нарушений.
