В статье рассмотрим виды налогов и налоговых льгот.
Налогом является обязательный платеж, который взимается органами государственной власти разных уровней с физических лиц и организаций в целях финансового обеспечения государственной деятельности.
В широком смысле к налогам относятся также пошлины и сборы, то есть обязательные платежи фирм и домохозяйств государству за предоставление разрешений, прав и выполнение прочих юридически значимых действий (к примеру, лицензионные, таможенные сборы, государственные пошлины за осуществление нотариальных действий, за рассмотрение дел в судах, записи актов гражданского состояния и т. п.).
Опишем виды налогов и налоговых льгот подробнее.
Налоги появились с возникновением государства, они составляют главный источник его доходов. Они классифицируются по следующим критериям.
По методу взимания: прямые и косвенные
Прямые взимаются с имущества или доходов налогоплательщика (юридических или физических лиц). К прямым налогам относят: подоходный, налог на прибыль юридических агентов, налог на добычу ископаемых, транспортный, налог на имущество физических лиц и организаций. Особенностью таких налогов является то, что налогоплательщиком и налогоносителем является один и тот же человек. Косвенные налоги взимают с услуг и товаров, включают в стоимость продукции, оплачиваются они потребителями. К разряду косвенных налогов относятся: акцизы на конкретные виды товаров (сигареты, нефтепродукты, алкогольная продукция, автомобили), таможенные пошлины, налог на добавленную стоимость. Особенностью косвенных налогов является то, что налогоносителем и налогоплательщиком являются различные агенты. Налогоплательщик при этом - покупатель услуги или товара (налог оплачивается им при покупке), а налогоноситель – фирма, которая произвела данную услугу или товар (налог выплачивается ею в пользу государства).
По особенностям налоговых ставок
Пропорциональные, прогрессивные и регрессивные. Прогрессивные – это налоги, ставки которых увеличиваются по мере роста величины объекта, на который они накладываются. Такая система в максимальной степени обеспечивает перераспределение доходов, поскольку более зажиточные граждане платят в форме налогов основную часть своих доходов, чем люди, обеспеченные в меньшей степени. Пропорциональные – это налоги, ставки которых неизменны вне зависимости от величины объекта. Наиболее яркий пример пропорционального налога в России - налог на прибыль организаций. Регрессивные налоги - это такие, ставки которых снижаются по мере увеличения величин объектов налогообложения. Применение регрессивной системы преследует главным образом цели вывода доходов состоятельных граждан «из тени».
По уровню налоговой системы
По уровню налоговой системы выделяются налоги региональные, федеральные и местные. Федеральные обязательны к уплате по всей территории страны. К этой категории относятся налог на добавленную стоимость, на доходы физических лиц, акцизы, налог на прибыль юридических лиц, водный налог, сборы за использование объектов животного мира и биологических водных ресурсов, государственная пошлина и налог на добычу ископаемых. Региональные налоги вводят субъекты РФ, они обязательны к выплате только на территории таких субъектов. К категории региональных налогов в настоящий момент относятся транспортный налог, налог на имущество учреждений, налог на игорный бизнес. Под налогами местного типа понимают те, которые установлены положениями Налогового кодекса РФ и правовыми нормативными актами представительных органов образований муниципального уровня, они обязательны к уплате на территориях данных местных образований. К этой категории относятся земельный налог, налоги на имущество.
Поговорим о понятии и видах налоговых льгот.
Что такое налоговые льготы?
Налоговая льгота представляет собой преимущество, которое предоставляется местным самоуправлением либо государством определенной категории плательщиков налогов, ставящее их в выгодное положение по сравнению с остальными налогоплательщиками. Такие льготы считаются одним из компонентов налоговой политики и преследуют экономические и социальные цели.
Виды налогов и налоговых льгот интересуют многих.
Какие бывают налоговые льготы?
На сегодняшний день существуют следующие разновидности налоговых льгот:
- Изъятия - налоговые льготы, которые выводят из-под налогообложения некоторые объекты (предметы) налогообложения. Изъятия могут предоставляться как всем налогоплательщикам, так и отдельной их категории, к примеру, не подлежат обложению налогом реализация хлебобулочных изделий, хлеба, детской обуви и одежды, молока, лекарств и т. п. Кроме того, такие льготы могут быть предоставлены на ограниченной или на постоянной основе. Какие еще бывают виды налоговых льгот в РФ?
- Скидки - разновидность льгот, сокращающих налоговую базу. Они делятся на лимитированные, специальные и общие скидки. Размер лимитированных скидок ограничен. Общими пользуются все плательщики, к примеру, налоговые имущественные вычеты на доходы физических лиц. Скидки действуют для отдельных категорий плательщиков, например, для инвалидов ВОВ. О порядке и видах налоговых льгот должен знать каждый.
- Налоговые кредиты - льготы, которые уменьшают налоговый оклад или налоговую ставку. Существуют такие формы предоставления налогового кредита: уменьшение ставки налога; рассрочка или отсрочка уплаченного налога; вычет из валового налога; возврат уплаченного ранее налога или его части (налоговая амнистия); инвестиционный (целевой) налоговый кредит; зачет уплаченного налога.
Полное освобождение от выплаты налога на конкретный период времени называют налоговыми каникулами.
Продолжаем разбирать понятие и виды налоговых льгот.
Особенности льгот по НДС
К льготам при совершении операций, которые используются чаще всего, относятся:
- посреднические операции;
- реализация медицинских услуг и товаров;
- реализация товаров организациями инвалидов;
- выдача займов;
- реализация услуг в образовательной сфере.
Налоговым кодексом установлено, что освобождение от налогов не применяется при предпринимательской деятельности в интересах иного лица на основе договора поручения, агентских договоров и договоров комиссии. Другими словами, посредники, продающие льготируемые услуги и товары, должны платить НДС с размера вознаграждения.
Рассмотрим виды налоговых льгот по НДС.
Исключения
Исключением являются следующие операции:
- предоставление помещений в аренду иностранным гражданам или учреждениям, аккредитованным в РФ;
- продажа медицинских товаров по специальному перечню;
- оказание разнообразных ритуальных услуг;
- продажа изделий народных промыслов художественного достоинства.
Таким образом, при продаже этих услуг и товаров НДС не платят ни производители, ни посредники.
Кодексом регламентировано, что не облагаются НДС операции по продаже товаров, которые произведены организациями инвалидов, среди не менее 80 % членов - инвалиды и их представители. Также не облагаются НДС операции по продаже услуг и товаров фирмами, уставный капитал которых состоит из вкладов организаций инвалидов, однако здесь необходимо учитывать некоторые условия, прописанные в законе. Также освобождаются от уплаты НДС организации, собственники имущества которых - организации инвалидов.
Не облагают НДС продажу медицинских товаров российского и зарубежного производства по перечню, который регламентирован Правительством РФ. Пользоваться такой льготой могут организации и индивидуальные предприниматели, которые продают товары, указанные в Перечне, однако они должны иметь при этом лицензию. Отказаться от использования данной льготы нельзя. Предприниматели и фирмы, реализующие медтовары, не именованные в Перечне, платят данный налог по ставке 18 %.
Не облагается НДС продажа услуг в образовательной сфере по проведению образовательными организациями некоммерческого типа учебно-производственного либо воспитательного процесса. Получить вычет НДС можно только тогда, когда подобные услуги оказаны по направлениям дополнительного и основного образования, подтвержденным лицензией. Не облагаются налогом также уроки с несовершеннолетними детьми в секциях, кружках и содержание детей в дошкольных учреждениях.
Не облагаются НДС операции по предоставлению финансовых займов, а также оказание услуг по их предоставлению. Известно, что заем может предоставляться в натуральной либо денежной форме. Лицензии для этого не требуется. Если организация предоставляет займы в денежной форме, она может использовать данную льготу. При этом НДС не облагают ни сумму займа, ни получаемые по договору проценты.
Виды налоговых льгот по налогам на этом не заканчиваются.
Налоговые вычеты: что это
К видам налоговых льгот вычеты относятся.
Это некоторая сумма дохода, которая налогом не облагается, или возвращается часть уплаченного ранее налога на доходы ввиду понесенных расходов по категориям, куда входят, к примеру, расходы на приобретение жилья, лечение, обучение, покупка лекарств и т. д.
Зачем это государству?
Предоставляя налоговые вычеты, государство стимулирует людей работать официально, а заодно перенаправляет их второстепенные средства в образование, строительство и здравоохранение. Кроме того, существуют вычеты для всех граждан, участвовавших в определенных событиях или имеющих детей.
Налоговый вычет предоставляют исключительно при соблюдении определенных условий, установленных в законе. Для каждого типа вычета предусмотрен перечень документов. Есть и различные ограничения.
Разновидности налоговых вычетов
Вычеты, которые закреплены в налоговом законодательстве, делятся на следующие виды:
- социальные;
- стандартные;
- профессиональные;
- инвестиционные;
- имущественные.
Стандартный вычет как вид налоговых льгот НК РФ характеризуется тем, что каждый месяц некоторая сумма дохода налогом не облагается. Предоставляется налогоплательщику за участие в определенных событиях (военные действия) и на ребенка. В отличие от иных видов вычетов данный оформляется у работодателя, хотя можно получать его через налоговый орган.
Социальный налоговый вычет – частичная компенсация расходов на медицинское обслуживание и образование. На все вычеты данной категории ежегодно положено 120 000 рублей льготы – то есть эта сумма доходов не будет облагаться налогами.
Какие еще виды налоговых льгот в Налоговом кодексе бывают?
Также существует вычет за платные услуги по образованию. В Налоговом кодексе предусмотрены основания для оформления такого вычета:
- собственное обучение;
- образование ребенка до 24 лет;
- обучение опекаемого до 24 лет.
Имущественные вычеты
Имущественный вычет предоставляется за определенные действия, совершаемые с имуществом. В отличие от социального типа вычетов неиспользованные в настоящем году, имущественные вычеты могут быть перенесены на следующий год. Вернуть 13 % от суммы расхода можно за такие действия:
- продажа предметов имущества;
- приобретение дома, комнаты, квартиры, участка земли и т. д.;
- ипотечный вычет.
Инвестиционный вычет можно получать на доход от проданных ценных бумаг, от суммы средств, внесенных на ИИС на протяжении трех лет и вычет с дохода, полученного от сделок с ценными бумагами.
Мы рассмотрели виды налогов и налоговых льгот.
