Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) является одним из основных налогов в России. Миллионы граждан ежегодно платят этот налог с заработной платы, доходов от сдачи имущества в аренду, доходов от продажи имущества и других доходов. Однако иногда по разным причинам возникает задолженность по НДФЛ. Чаще всего это происходит из-за ошибок в расчетах, неправильного заполнения налоговых деклараций, несвоевременной подачи деклараций. В результате образуется недоимка по НДФЛ.
За неуплату НДФЛ в установленный законом срок, налоговые органы начисляют пени. Размер пени составляет 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки. Таким образом, чем дольше длится задолженность по налогу, тем больше растет сумма пени. Поэтому важно как можно быстрее погасить недоимку по НДФЛ, чтобы минимизировать размер пени. Рассмотрим все более подробно.
Как рассчитать сумму пени по НДФЛ
Чтобы рассчитать точную сумму пени по НДФЛ, нужно знать размер недоимки, дату возникновения задолженности и текущую дату. Формула расчета пени по НДФЛ выглядит следующим образом:
Пеня = Недоимка по НДФЛ x Ставка рефинансирования ЦБ x Количество дней просрочки / 300
Например, если недоимка по НДФЛ составляет 15 000 рублей, ставка рефинансирования ЦБ на дату расчета пени составляет 7,5%, задолженность образовалась 10 марта и рассчитывается 25 апреля, то количество дней просрочки будет равно 46. Тогда сумма пени составит:
15 000 x 0,075 x 46 / 300 = 175 рублей.
Как видно из примера, даже при небольшой сумме недоимки за полтора месяца просрочки размер пени вырос почти на 1,2%. При более длительных сроках сумма пени может многократно превысить изначальную задолженность по НДФЛ.
Порядок уплаты пени по НДФЛ
Согласно Налоговому кодексу РФ, уплата налогов, сборов и пеней производится отдельными платежными поручениями. То есть для оплаты основной суммы недоимки по НДФЛ и для оплаты пени нужно заполнять разные платежки.
Пеня по НДФЛ может быть уплачена как до, так и после уплаты самой недоимки. Главное, чтобы обе суммы в итоге были перечислены в бюджет в полном объеме.
Оплату пени по НДФЛ можно производить как наличными денежными средствами через банк, так и в безналичном порядке - перечислением с расчетного счета налогоплательщика или иного лица.
Образец заполнения платежки на уплату пени по НДФЛ
Рассмотрим на примере, как правильно заполнить платежное поручение на перечисление в бюджет пени по НДФЛ.
В поле "Получатель" указываются реквизиты налогового органа по месту постановки на учет налогоплательщика.
В поле "ИНН" получателя указывается ИНН налогового органа.
В поле "КПП" указывается КПП налоговой инспекции.
В поле "Сумма" проставляется рассчитанная сумма пени по НДФЛ.
В поле "Сч. No" указывается номер счета плательщика, с которого будут списаны средства.
В поле "БИК" указывается банковский идентификационный код банка плательщика.
В полях "Сч. No" и "БИК" банка получателя указываются реквизиты органа Федерального казначейства.
В поле "Назначение платежа" указывается: Пеня по НДФЛ за период с ______ по _______.
Также обязательно нужно указать ОКТМО, КБК, ИНН и ФИО налогоплательщика.
При заполнении платежного поручения нужно быть очень внимательным и указывать все реквизиты в соответствии с правилами. Ошибка в платежке может привести к непоступлению средств в бюджет и несписанию пени.
Оспаривание пени по НДФЛ
Если налогоплательщик считает, что пеня по НДФЛ начислена неправомерно или завышена, он имеет право обжаловать действия налогового органа.
Для этого нужно подать жалобу вышестоящему налоговому органу или в суд. В жалобе аргументировано изложить свою позицию и приложить все необходимые документы.
Основаниями для обжалования могут быть:
- Ошибки в расчете суммы пени
- Пропуск срока исковой давности для взыскания пени
- Наличие уважительных причин пропуска срока уплаты налога
- Неправомерное начисление пени на оспариваемую сумму недоимки
При обоснованности доводов налогоплательщика, пеня может быть полностью или частично снята решением вышестоящего налогового органа или суда.
Таким образом, при обнаружении ошибок в начислении пени по НДФЛ, налогоплательщик имеет законные способы для их оспаривания и отмены.
Способы погашения задолженности по НДФЛ и пени
Чтобы погасить образовавшуюся задолженность по НДФЛ и начисленную пеню, налогоплательщику доступно несколько способов.
1. Оплата через банк - наиболее распространенный способ. Можно оплатить онлайн через интернет-банкинг, мобильный банк, либо оформить платежное поручение в отделении банка.
2. Оплата через Личный кабинет налогоплательщика - еще один удобный способ, не требующий личного визита в банк или налоговую.
3. Оплата в отделении почтовой связи - также возможна, однако сопряжена с необходимостью заполнять квитанцию вручную.
4. Оплата непосредственно в налоговом органе - можно оплатить наличными или банковской картой. Нужно знать точную сумму.
Следует учитывать, что при оплате через отделения почты или банка может взиматься комиссия. А оплата онлайн, через Личный кабинет или в налоговой - бесплатна.
Срок давности взыскания пени по НДФЛ
Согласно статье 113 Налогового кодекса, срок давности взыскания пеней по НДФЛ составляет 3 года. Это значит, что по истечении 3 лет с момента образования недоимки требование об уплате пени становится недействительным.
Однако стоит учесть, что течение срока давности приостанавливается в период проведения налоговой проверки по данному налогу и в течение месяца со дня ее окончания. То есть фактически взыскать пеню могут и после 3 лет.
Кроме того, при обжаловании решения о взыскании пени течение срока давности также приостанавливается.
Основания для не начисления пени по НДФЛ
В ряде случаев налоговые органы не имеют права начислять пеню по НДФЛ:
- Если недоимка возникла из-за ошибки налогового органа.
- Если просрочка уплаты произошла по уважительным причинам (стихийное бедствие, тяжелая болезнь).
- Если имела место неправомерность или необоснованность доначисления налога.
Чтобы не платить пеню в таких случаях, нужно предоставить документы, подтверждающие наличие уважительных причин.
Изменение порядка уплаты в 2023 году
Если сравнивать порядок уплаты пени по НДФЛ 2016 года и сейчас, то значительных изменений нет. В 2023 году будут и дальше применять временные правила исчисления пени. Также в связи с вводом единого налогового платежа и счета скорректируются многие нормы налогового законодательства, в т.ч. ст. 75 НК о пени.
Введенные в 2022 году временные правила изменили порядок расчета процентной ставки пеней для компаний. В период с 09.03.2022 г. по 31.12.2023 г. ставка пени для организаций — 1/300 действующей в этом периоде ключевой ставки ЦБ. По общим правилам ставки составляют:
- 1/300 ключевой ставки ЦБ при просрочке до 30 дней;
- 1/150 ключевой ставки ЦБ при просрочке с 31-го дня.
Пеня платится за счет средств, которые учтены на едином налоговом счете. ИФНС производит зачет самостоятельно.
Порядок обжалования решения о взыскании пени
Для обжалования начисленной пени по НДФЛ налогоплательщик может:
- Подать апелляционную жалобу в налоговый орган, вынесший решение.
- Если жалоба была отклонена, обжаловать в вышестоящий налоговый орган.
- Подать иск в арбитражный суд, если налогоплательщик - ИП или организация.
- Подать иск в суд общей юрисдикции, если налогоплательщик - физическое лицо.
Обжалование пени возможно в течение 3 месяцев со дня получения решения о взыскании. К жалобе прилагаются документы, подтверждающие правоту налогоплательщика.
Отсрочка или рассрочка
Если у налогоплательщика возникли временные финансовые затруднения, он может обратиться в налоговый орган с просьбой предоставить отсрочку или рассрочку уплаты пени.
Отсрочка предполагает перенос срока уплаты пени на более поздний период. Рассрочка - разбивка суммы пени на части и оплата в течение нескольких периодов.
Основаниями для получения отсрочки или рассрочки могут быть форс-мажорные обстоятельства, временная нетрудоспособность, произошедшие убытки.
Решение об отсрочке принимает руководитель налогового органа, о рассрочке - вышестоящий налоговый орган. К заявлению прилагаются подтверждающие документы.
Погашение пени при банкротстве физического лица
Если физическое лицо объявило себя банкротом, как погасить пеню НДФЛ? С 2016 года в России появилась процедура банкротства физических лиц. Это позволяет списать непосильные долги, в том числе пени по налогам.
Для списания пени гражданин должен быть признан банкротом. В ходе процедуры банкротства учитываются интересы кредиторов, в том числе налоговых органов.
По результатам процедуры суд может принять решение о полном или частичном списании пени. Это позволяет избавиться от долгов, которые гражданин не в состоянии погасить.
Последствия неуплаты
Если пеня по НДФЛ не была уплачена добровольно, налоговые органы вправе принудительно взыскать задолженность.
Для этого могут быть применены следующие меры:
- Обращение взыскания на денежные средства на счетах должника в банках
- Наложение ареста на имущество и его последующая продажа
- Удержание долга из заработной платы и иных доходов
- Ограничение выезда должника за границу
Кроме того, информация о задолженности по уплате пени может быть передана в бюро кредитных историй и негативно повлиять на кредитную репутацию.
Списание безнадежной пени по НДФЛ
В некоторых случаях пеня может быть признана безнадежной к взысканию и списана.
Основаниями для этого могут быть смерть должника, признание его безвестно отсутствующим, истечение срока давности взыскания.
Решение о списании безнадежной пени принимается руководителем налогового органа. После списания задолженность по пени считается погашенной.
Однако, если в дальнейшем появятся обстоятельства, позволяющие взыскать эту пеню, налоговый орган может вернуть ее к учету.
Оформление реструктуризации задолженности по НДФЛ и пени
Если у налогоплательщика имеется значительная задолженность по НДФЛ и пени, которую он не в состоянии погасить единовременно, может быть оформлена реструктуризация долга.
Реструктуризация предполагает изменение условий погашения задолженности, в том числе:
- пролонгацию сроков уплаты суммы долга;
- уменьшение размера пеней и штрафов;
- предоставление рассрочки платежа.
Для оформления реструктуризации необходимо подать заявление в налоговый орган и предоставить финансово-экономическое обоснование своих возможностей по погашению задолженности.
Решение о реструктуризации принимается руководителем налогового органа с учетом мнения налогоплательщика и его фактических возможностей. После этого стороны заключают соглашение.
Процедура реструктуризации позволяет поэтапно погасить имеющуюся задолженность по налогам и избежать роста долга из-за пеней.
Выводы
Пеня по НДФЛ начисляется за каждый день просрочки уплаты налога и может многократно увеличить размер задолженности. Чтобы минимизировать сумму пени, важно оперативно погасить имеющуюся недоимку по НДФЛ.
Уплата пени производится отдельным платежным поручением, в котором нужно указать все необходимые реквизиты.
При обнаружении ошибок в расчете и начислении пени, налогоплательщик может обжаловать действия налогового органа в вышестоящем налоговом органе или суде.
