Налог на имущество организаций является одним из основных налогов для юридических лиц в Российской Федерации. Этот налог уплачивается организациями ежегодно на основании данных о стоимости принадлежащего им имущества. Для правильного расчета и уплаты налога на имущество организаций важно четко понимать, что именно является объектом налогообложения этим налогом.
В соответствии с Налоговым кодексом РФ, объектом налогообложения налогом на имущество организаций признаются основные средства, нематериальные активы и иное имущество, которое учитывается на балансе организации в качестве объектов основных средств. То есть объектом обложения является движимое и недвижимое имущество, используемое для извлечения дохода.
Недвижимое имущество как объект налогообложения
К недвижимому имуществу относятся здания, сооружения, передаточные устройства и все, что прочно связано с землей. Это могут быть производственные, административные, торговые и иные здания, складские помещения, гаражи, инженерные сети и сооружения.
Недвижимое имущество, используемое в предпринимательской деятельности, облагается налогом на имущество организаций. При этом учитывается кадастровая стоимость такого имущества. Для расчета налога важно вовремя вносить изменения в перечень недвижимого имущества и следить за правильностью определения его кадастровой стоимости.
Движимое имущество организации
В состав движимого имущества как объекта обложения налогом входит производственное, хозяйственное и иное оборудование, автотранспорт, вычислительная техника, инструменты и т.п. То есть все имущество, не относящееся к недвижимости.
Стоимость движимого имущества определяется по данным бухгалтерского учета о первоначальной стоимости этого имущества с учетом амортизации. Поэтому для целей налогообложения важно вести достоверный учет движимого имущества организации и начислять амортизацию в соответствии с установленными нормами.
Особенности налогообложения для отдельных объектов
Существуют особенности определения налоговой базы для отдельных видов имущества. Например, для железнодорожных путей, магистральных трубопроводов, линий электропередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов, налоговая база определяется как их среднегодовая стоимость.
Для ряда других объектов, таких как морские суда, суда внутреннего плавания, космические объекты, предусмотрен особый порядок расчета налоговой базы исходя из их полезного срока эксплуатации.
Льготы по налогу для отдельных объектов имущества
Для стимулирования инвестиционной активности организаций российское законодательство предусматривает льготы по налогу на имущество для ряда объектов. Например, освобождение от налога на 2-3 года для вновь введенных объектов, относящихся к основным фондам.
Также могут устанавливаться пониженные ставки налога для отдельных видов имущества. Это касается, прежде всего, имущества, имеющего важное социально-экономическое значение для развития регионов.
Таким образом, при расчете налога на имущество организаций важно учитывать как общие принципы определения объекта налогообложения, так и особенности для отдельных объектов, чтобы полностью соответствовать требованиям законодательства.
Некоторые нюансы расчета налога в 2018-2019 годах
В 2018-2019 годах был введен ряд изменений в порядок расчета и уплаты налога на имущество организаций, которые необходимо учитывать.
В частности, в 2018 году были скорректированы отдельные нормы амортизации, используемые для расчета стоимости имущества. Это повлияло на итоговую налоговую базу для ряда организаций.
Кроме того, в 2019 году изменились подходы по начислению амортизации на нематериальные активы. Это также необходимо было учесть при расчете налога в отношении таких объектов.
Особенности декларирования для отдельных организаций
Существуют особенности по декларированию налога на имущество для отдельных категорий налогоплательщиков. В частности, для организаций, имеющих обособленные подразделения, порядок декларирования имеет свою специфику.
Кроме того, для организаций, применяющих специальные налоговые режимы (упрощенную систему налогообложения, ЕНВД и др.), предусмотрены особые правила декларирования налога на имущество.
Льготы для организаций по видам деятельности
Определенные льготы по налогу на имущество организаций могут предоставляться в зависимости от вида деятельности налогоплательщика. Например, пониженные ставки устанавливаются для организаций, осуществляющих научную деятельность или предоставляющих социальные услуги.
Также льготирование может зависеть от категории налогоплательщика - например, для бюджетных и некоммерческих организаций могут действовать особые условия налогообложения имущества.
Региональные особенности налогообложения имущества
Необходимо учитывать, что на региональном уровне могут устанавливаться собственные льготы и особенности по налогу на имущество организаций в рамках действующего законодательства.
Региональные власти вправе снижать ставки налога для отдельных категорий налогоплательщиков или видов имущества. Поэтому при расчете налога важно учитывать региональное законодательство.
Актуальные изменения налогообложения имущества
В последние годы активно обсуждается вопрос о переходе к исчислению налога на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости. Это может существенно повлиять на налоговую нагрузку для ряда налогоплательщиков.
Кроме того, периодически вносятся изменения в перечень объектов, облагаемых по льготным ставкам налога. Налогоплательщикам необходимо отслеживать такие изменения, чтобы правильно рассчитывать налог.
Порядок расчета налоговой базы
Чтобы правильно рассчитать налог на имущество, юридическим лицам необходимо четко определить налоговую базу исходя из данных об используемом имуществе. Для недвижимости она определяется на основе кадастровой стоимости, для движимого имущества - исходя из балансовой стоимости.
При этом следует учитывать особенности определения налоговой базы для отдельных объектов имущества, а также возможность применения повышающих или понижающих коэффициентов.
Какая ставка налога применяется
Ставка налога на имущество организаций устанавливается законодательством РФ и может составлять до 2,2% от налоговой базы. При этом региональные и местные власти вправе снижать ставку налога для отдельных категорий налогоплательщиков и объектов.
Поэтому организации должны уточнить, какая именно ставка налога применяется в их регионе и муниципалитете для конкретных объектов имущества, чтобы верно рассчитать сумму налога к уплате.
Порядок и сроки уплаты налога
Налог на имущество организаций уплачивается по итогам налогового периода - календарного года - не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Организации могут производить авансовые платежи ежеквартально.
Уплата налога производится по местонахождению принадлежащего организации недвижимого имущества и (или) движимого имущества на основании налоговой декларации.
Порядок декларирования налога
Налоговая декларация по налогу на имущество организаций подается в налоговый орган по месту нахождения организации. Декларирование осуществляется по установленной форме в электронном виде.
В декларации отражаются данные обо всех объектах имущества, находящихся на балансе организации, в том числе на обособленных подразделениях, с указанием их стоимости для целей налогообложения.
Ответственность за нарушения в сфере налогообложения имущества
Неправильный расчет, несвоевременная уплата или неуплата налога на имущество, а также искажение данных в налоговой декларации могут повлечь для организации штрафные санкции.
Поэтому организациям следует ответственно подходить к исчислению и уплате налога на имущество, чтобы избежать финансовых потерь и претензий со стороны налоговых органов.
Оптимизация налогообложения имущества
Юридические лица могут применять различные законные способы для оптимизации налогообложения принадлежащего им имущества. Это позволяет снизить налоговую нагрузку и высвободить дополнительные средства для развития бизнеса.
Одним из распространенных способов оптимизации является использование амортизационной премии, которая позволяет в определенных пределах ускорить списание стоимости основных средств и тем самым уменьшить налоговую базу по налогу на имущество.
Также организации могут применять повышающие и понижающие коэффициенты, установленные Налоговым кодексом, для достижения наиболее выгодного налогового эффекта в конкретной ситуации.
Кроме того, компании следует анализировать возможности получения региональных и местных налоговых льгот, которые позволяют оптимизировать налогообложение за счет снижения налоговой ставки и других преференций.
Грамотное применение различных законных механизмов оптимизации помогает организациям существенно сэкономить на уплате налога на имущество.
Переоценка основных средств
Одним из инструментов оптимизации налогообложения имущества является переоценка основных средств. Она позволяет приблизить балансовую стоимость имущества к его текущей рыночной стоимости.
Если по итогам переоценки балансовая стоимость объекта увеличивается, это приводит к увеличению амортизационных отчислений. Соответственно, снижается налоговая база по налогу на имущество.
При этом переоценка должна проводиться на основании данных независимого оценщика в соответствии с установленными правилами.
Раздельный учет имущества
Если организация использует имущество как для коммерческой, так и для некоммерческой деятельности, целесообразно вести раздельный учет такого имущества.
Это позволит применить пониженные ставки налога на имущество к той его части, которая используется для некоммерческой деятельности, и сократить налоговую нагрузку.
Аренда имущества
Передача части имущества организации в аренду также может быть инструментом оптимизации налогообложения. Арендная плата будет облагаться по более низким ставкам, чем налог на имущество.
При этом имущество должно использоваться по назначению, чтобы избежать риска доначисления налогов и штрафов.
Лизинг оборудования
Вместо покупки дорогостоящего оборудования организация может приобрести его в лизинг. Лизинговые платежи обычно ниже налога на такое имущество.
Кроме того, лизинговое оборудование не учитывается на балансе организации и не облагается налогом на имущество.
Списание имущества
Своевременное списание полностью самортизированного имущества позволяет исключить его из налоговой базы по налогу на имущество и оптимизировать налогообложение.
Однако процедура списания должна соответствовать нормам законодательства, чтобы минимизировать риски доначисления налогов.
Внесение изменений в учетную политику
Организации имеют право вносить изменения в свою учетную политику в части порядка учета и методов начисления амортизации основных средств.
Это может использоваться для оптимизации налогообложения имущества. Например, переход на ускоренную амортизацию снижает налоговую базу и, соответственно, налог на имущество.
Ремонт основных средств
Расходы на ремонт, модернизацию и реконструкцию основных средств уменьшают их остаточную стоимость и налоговую базу по налогу на имущество.
Поэтому целесообразно планировать и своевременно проводить ремонтные работы в отношении имущества организации с учетом норм амортизации.
Разделение бизнеса
Крупная компания может разделить бизнес на несколько юридических лиц. Это позволит применить к каждому предприятию налоговые льготы для малого бизнеса.
Например, пониженные ставки налога на имущество. Но разделение должно быть обоснованным и не носить искусственный характер.
Использование офшорных юрисдикций
Некоторые крупные международные компании регистрируют права собственности на дорогостоящие объекты недвижимости и движимого имущества в офшорных зонах.
Это позволяет оптимизировать налогообложение имущества, но имеет репутационные и правовые риски, поэтому применяется нечасто.
Вывод имущества на связанные организации
Передача имущества на баланс аффилированных организаций, применяющих льготные режимы налогообложения, может быть эффективным инструментом оптимизации. Однако здесь важно соблюсти требования налогового и корпоративного законодательства в части ценообразования и экономической обоснованности таких операций. Все операции регламентированы законодательством.
