6-НДФЛ - это налог на доходы физических лиц. Этот налог обязаны платить все граждане России, имеющие доход. Однако не все граждане сдают 6-НДФЛ самостоятельно. Давайте разберемся, кому сдавать 6-НДФЛ и в какие сроки это нужно сделать.
Категории налогоплательщиков 6-НДФЛ
Всех налогоплательщиков 6-НДФЛ можно разделить на несколько категорий:
- Работники организаций
- Индивидуальные предприниматели
- Лица, получающие доход от сдачи имущества в аренду
- Лица, получающие доход от продажи имущества
- Лица, получающие иные доходы (проценты по вкладам, выигрыши и пр.)
Давайте подробнее разберем, какая категория налогоплательщиков сдает 6-НДФЛ самостоятельно, а какая - нет.
Работники организаций
Если гражданин работает в организации по трудовому договору, то обязанность по уплате и отчетности 6-НДФЛ за этого работника лежит на работодателе. То есть организация-работодатель:
- Удерживает НДФЛ из заработной платы работника
- Перечисляет его в бюджет
- Сдает отчетность в налоговые органы
При этом сам работник никаких действий по уплате и отчетности 6-НДФЛ за свою заработную плату не делает. Ему лишь выдается справка о доходах 2-НДФЛ по итогам года.
Индивидуальные предприниматели
Индивидуальные предприниматели (ИП) уплачивают 6-НДФЛ со своих доходов от предпринимательской деятельности самостоятельно. Для этого ИП должны:
- Рассчитать сумму налога
- Уплатить налог
- Подать декларацию в налоговую инспекцию
Таким образом, ИП сдают 6-НДФЛ лично и несут полную ответственность за правильность исчисления и своевременность уплаты налога.
Лица, получающие доход от сдачи имущества в аренду
Если гражданин сдает свое имущество (квартиру, комнату, автомобиль и пр.) в аренду другим лицам, то полученный от этого доход облагается НДФЛ. При этом налогоплательщик сдает 6-НДФЛ самостоятельно по следующим правилам:
- Доходы от сдачи имущества в аренду облагаются НДФЛ по ставке 13%
- Налогоплательщик сам обязан рассчитать сумму налога и уплатить ее
- Декларацию по форме 3-НДФЛ нужно подавать в налоговую инспекцию
Лица, получающие доход от продажи имущества
При продаже имущества, находящегося в собственности менее минимального срока владения, доход подлежит обложению НДФЛ. Например, если гражданин продает квартиру, которой владел менее 5 лет, он должен заплатить с полученного дохода 13% налога. При этом налогоплательщик самостоятельно сдает 6-НДФЛ по аналогии с налогом на доходы от сдачи имущества в аренду.
Лица, получающие иные доходы
К иным доходам, облагаемым НДФЛ, относятся:
- Проценты по банковским вкладам и счетам
- Доходы от ценных бумаг
- Выигрыши
- Призы
- Иные доходы
При получении таких доходов гражданин сам сдает 6-НДФЛ и несет ответственность за правильность исчисления налога.
Сроки сдачи 6-НДФЛ
Сроки сдачи отчетности по НДФЛ зависят от категории налогоплательщика:
- Для организаций - до 1 апреля года, следующего за отчетным
- Для ИП - до 30 апреля года, следующего за отчетным
- Для физлиц, сдающих имущество в аренду и получающих иные доходы - до 30 апреля года, следующего за отчетным
Таким образом, отчетность по НДФЛ за 2022 год нужно сдать в срок до 1 апреля или 30 апреля 2023 года в зависимости от категории налогоплательщика.
Как заполнить декларацию 6-НДФЛ
Для физических лиц, сдающих 6-НДФЛ самостоятельно, предусмотрены две формы декларации:
- 3-НДФЛ - для отчета за год
- 4-НДФЛ - для отчета за I полугодие
Рассмотрим на примере, как заполнить декларацию 3-НДФЛ за 2022 год.
В разделе 1 указываются данные налогоплательщика: ФИО, ИНН, дата рождения. В разделе 2 отражаются общие сведения: отчетный период (2022 год), код налогового органа, код вида дохода.
В разделе 3 детально расписываются полученные доходы: дата получения, источник, сумма. В разделе 4 указываются стандартные и социальные вычеты. Раздел 5 содержит расчет налоговой базы исходя из доходов и вычетов. В разделе 6 рассчитывается итоговая сумма налога, подлежащая уплате.
После заполнения всех разделов декларация подписывается налогоплательщиком и сдается в налоговый орган.
Адресаты по сдаче 6-НДФЛ
Подводя итог, отметим следующее:
- Кому сдавать 6-НДФЛ: работникам организаций сдавать декларацию не нужно, для них это делает работодатель; самостоятельно сдают ИП, получатели доходов от аренды и иных доходов
- Кто сдает 6-НДФЛ: ИП, физлица, получающие доход от аренды имущества или иные доходы
- Сроки сдачи 6-НДФЛ зависят от категории налогоплательщика, но не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным
- Для сдачи декларации используются формы 3-НДФЛ и 4-НДФЛ, которые заполняются на основании данных о полученных доходах и вычетах
Соблюдая эти основные правила, можно без ошибок определить необходимость и сроки сдачи 6-НДФЛ, а также правильно заполнить налоговую декларацию.
Особенности заполнения 6-НДФЛ
Рассмотрим некоторые нюансы заполнения декларации 6-НДФЛ, на которые стоит обратить внимание.
В разделе 2 декларации указывается код налогового органа. Нужно обязательно указать код ИФНС по месту своего учета. Если место жительства изменилось, а код налогового органа остался прежним, декларация будет считаться заполненной неверно.
Также в разделе 2 указывается код вида дохода в соответствии с приложением к форме декларации. Необходимо выбрать код, который соответствует виду полученного вами дохода.
В разделе 3 следует максимально детально указать источник дохода. Например, если это доход от сдачи квартиры в аренду, то указывается адрес этой квартиры. Это важно для идентификации дохода.
Также в разделе 3 указывается сумма дохода до вычета налога. Не нужно указывать сумму уже за вычетом НДФЛ.
Куда подавать декларацию 6-НДФЛ
Физические лица сдают декларацию 6-НДФЛ по месту своего учета в налоговом органе. Чаще всего подача осуществляется в электронном виде через Личный кабинет налогоплательщика. Но можно подать декларацию и лично в налоговую инспекцию.
Для подачи декларации в электронном виде необходимо:
- Зарегистрироваться в Личном кабинете на сайте ФНС
- Скачать бланк декларации и заполнить его на компьютере
- Подписать декларацию электронной подписью
- Отправить декларацию в свою налоговую инспекцию
Подача на бумажном носителе происходит по аналогичному принципу, только лично в налоговый орган по месту учета.
Таким образом, физлицо может выбрать удобный для себя способ подачи 6-НДФЛ в налоговую инспекцию куда он прикреплен для учета.
Пример заполненной декларации 6-НДФЛ
Для наглядности рассмотрим образец заполненной декларации 6-НДФЛ по форме 3-НДФЛ.
В разделе 1 указаны паспортные данные физического лица, являющегося налогоплательщиком. В разделе 2 проставлен отчетный период (2022 год), код налогового органа по месту учета (5024) и код вида дохода (1010).
В разделе 3 указан доход от сдачи квартиры в аренду по адресу: г. Москва, ул. Ленина, д. 5, кв. 1. Сумма дохода за 2022 год составила 360 000 рублей.
В разделе 4 заявлен социальный налоговый вычет в сумме 140000 рублей. Исходя из суммы дохода и вычета, в разделе 5 рассчитана налоговая база в 220 000 рублей.
В разделе 6 рассчитана итоговая сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет - 28 600 рублей.
Таким образом, на конкретном примере можно разобраться с порядком заполнения декларации 6-НДФЛ по всем необходимым разделам.
Порядок уплаты НДФЛ
Рассмотрим, в каком порядке физическим лицам необходимо уплачивать НДФЛ после заполнения налоговой декларации.
Сумма НДФЛ, исчисленная в декларации 6-НДФЛ, должна быть уплачена налогоплательщиком не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. То есть за 2022 год уплата НДФЛ производится до 15 июля 2023 года.
НДФЛ можно уплатить:
- Через банк
- Через онлайн-сервисы ФНС
- В кассе налоговой инспекции
При оплате в банке заполняется платежное поручение, в котором указывается ИНН, КПП, сумма налога, период и код бюджетной классификации.
Нюансы декларирования для отдельных категорий
Рассмотрим некоторые особенности декларирования НДФЛ для разных категорий физлиц.
Если у налогоплательщика несколько объектов недвижимости сдаются в аренду, по каждому объекту заполняется отдельный раздел 3 декларации.
Лица, получившие доход от продажи имущества, должны заполнить дополнительный раздел 8, в котором рассчитывается налоговая база от операции.
Пенсионерам, кому начисляются пенсии несколькими пенсионными фондами, нужно получить справку 2-НДФЛ от каждого фонда.
Ответственность за нарушение сроков сдачи отчетности
Если налогоплательщик не уложился в сроки подачи декларации и уплаты НДФЛ, к нему могут быть применены финансовые санкции.
За каждый просроченный день подачи декларации взимается штраф в размере 5% неуплаченной суммы налога, но не более 30% и не менее 1000 рублей.
Также за несвоевременную уплату НДФЛ взимается пеня в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ от невнесенной суммы за каждый день просрочки.
Таким образом, задержка с подачей отчетности и уплатой налога чревата серьезными финансовыми потерями для физлица.
Проверка правильности исчисления НДФЛ
Налоговые органы могут проверить правильность исчисления налогоплательщиком НДФЛ в сданной им декларации.
В случае выявления ошибок или занижения налоговой базы физлицу будет направлено требование об уплате недостающей суммы налога, а также начислены пени.
Чтобы избежать подобных ситуаций, рекомендуется тщательно проверять все расчеты в декларации или обратиться за помощью к специалисту.
Подтверждение подачи декларации 6-НДФЛ
После отправки декларации 6-НДФЛ в электронном виде налогоплательщик получает извещение из налогового органа, подтверждающее факт приема отчетности.
В извещении указываются:
- ФИО налогоплательщика
- Дата подачи декларации
- Уникальный номер документа
- Статус документа "Принят"
Это извещение следует сохранить. Оно подтверждает факт сдачи декларации налогоплательщиком в установленный срок.
Внесение исправлений в декларацию 6-НДФЛ
Если после подачи декларации налогоплательщик обнаружил в ней ошибки, он имеет право внести необходимые исправления.
Для этого нужно подать уточненную налоговую декларацию за тот же отчетный период. При заполнении исправленной декларации указывается, что это уточненная версия.
Уточненную декларацию можно подавать неограниченное количество раз до момента проведения налоговой проверки за этот отчетный период.
Запрос документов из налоговой инспекции
Если налогоплательщик утерял подтверждение о приеме декларации или извещение об уплате налога, он может запросить дубликаты этих документов в налоговом органе.
Для этого подается запрос в свободной форме с указанием интересующих документов и отчетного периода. Налоговый орган обязан предоставить запрашиваемые документы в течение 5 рабочих дней после обращения.
Способы оптимизации НДФЛ
Существуют различные законные способы, позволяющие оптимизировать налог на доходы физических лиц:
- Использование налоговых вычетов
- Распределение дохода во времени
- Перенос убытков на будущие периоды
- И другие
Грамотно применяя подобные схемы, можно легально сократить налоговую нагрузку по НДФЛ.
Автоматизация процесса подачи отчетности
Чтобы упростить процесс декларирования доходов и уплаты НДФЛ, можно воспользоваться специальными программами.
Такие программы позволяют автоматически заполнить форму декларации на основе введенных данных, проверить ее на ошибки и сдавать отчетность в электронном виде.
Это избавляет от рутинной работы и снижает вероятность ошибок при заполнении декларации.
