Списание товара является важной частью учета в любой торговой организации. Эта процедура позволяет корректно отразить реализацию или выбытие товарно-материальных ценностей. Рассмотрим основные аспекты списания товара.
Основания для списания товара
Существует несколько причин, по которым товар может быть списан:
- Реализация товара покупателям
- Истечение срока годности
- Порча товара
- Хищение или недостача товара
Как видно из списка, товар может списываться как по уважительным причинам (продажа, истечение срока), так и в результате различных нарушений (хищение, порча).
Документальное оформление списания товара
Любая операция по списанию товара должна быть подтверждена соответствующими документами. В зависимости от причины списания оформляются следующие документы:
- При продаже - счет-фактура, товарная накладная
- При истечении срока годности - акт о списании
- При порче товара - акт о порче
- При недостаче - акт о результатах инвентаризации
Эти первичные документы служат основанием для отражения списания товара в бухгалтерском и налоговом учете.
Бухгалтерский учет списания товара
В бухгалтерском учете операции по списанию товаров отражаются следующим образом:
- На счете 41 "Товары" делается запись о списании товара
- Одновременно начисляются расходы на счете 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей"
- При продаже товара его стоимость списывается на счет 90 "Продажи"
Таким образом происходит корректное отражение выбытия товара с одновременным начислением соответствующих расходов.
В программе 1С: Бухгалтерия списание товаров также может автоматически формировать необходимые проводки в зависимости от указанного основания.
Налоговый учет списания товара
Для целей налогообложения прибыли списание товаров также имеет значение.
Стоимость товаров, реализованных покупателям, учитывается при формировании налоговой базы по налогу на прибыль. Расходы на товары, списанные по причине недостачи или порчи, на облагаемую прибыль не влияют.
Таким образом, списание товара надлежащим образом оформленными документами позволяет обеспечить правильное отражение выбытия ценностей как в бухгалтерском, так и в налоговом учете организации.
Порядок списания товаров в 1С: Бухгалтерии
Рассмотрим более подробно, как происходит процесс списания товаров в программе 1С:Бухгалтерия.
Сначала в документе "Реализация товаров и услуг" выбирается товар, подлежащий списанию, указывается его количество. Далее указывается счет и статья списания.
При проведении документа автоматически формируются следующие проводки:
- Дебет 41 Кредит 90 - на сумму реализации
- Дебет 90 Кредит 42 - выручка от реализации
Таким образом, в 1С товар списывается и одновременно начисляется выручка от его продажи. Это упрощает учет реализации товаров.
Работа с истекшим сроком годности товара
Если срок годности товара истек, то его списание происходит с помощью документа "Списание товаров". В нем выбираются подлежащие списанию позиции и указывается причина "истек срок годности".
В этом случае формируются следующие проводки:
- Дебет 94 Кредит 41 - списание себестоимости товара
Такое списание не влияет на финансовый результат, т.к. расходы на испорченный товар относятся на счет потерь.
Учет недостачи и порчи товаров
Недостача и порча товаров также оформляется отдельным документом "Списание товаров" с соответствующими основаниями.
При этом формируются проводки:
- Дебет 94 Кредит 41 - списание себестоимости
Затраты на недостачу и порчу, как и на истекший срок, списываются на издержки организации.
Аналитический учет товаров в 1С
1С:Бухгалтерия позволяет вести аналитический учет товаров по различным измерениям: видам, группам, местам хранения и т.д.
Это дает возможность детально анализировать движение и остатки товаров с необходимой степенью детализации. Можно отслеживать обороты и списание товаров по отдельным складам, ответственным лицам и другим аналитическим признакам.
Гибкая настройка аналитики в 1С позволяет получать различные отчеты по товарам для оперативного контроля и принятия управленческих решений.
Особенности списания товаров при инвентаризации
Инвентаризация товарно-материальных ценностей - это отдельный процесс, который может выявить расхождения фактического наличия товаров с данными учета.
Выявленные при инвентаризации недостачи или лишки товаров оформляются соответствующими актами и отражаются на счетах учета.
Недостача товаров списывается со счета 41 "Товары" в дебет счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей". Лишки оприходуются по дебету счета 41 в корреспонденции со счетом 91 "Прочие доходы и расходы".
Способы оптимизации процедур списания товаров
Для оптимизации процессов, связанных со списанием товаров, рекомендуется:
- Внедрить автоматизированный складской учет для онлайн-контроля остатков
- Настроить лимиты отклонений по недостачам и порче
- Установить периодичность инвентаризаций в зависимости от оборачиваемости товаров
Такие меры помогут своевременно выявлять расхождения фактического наличия товаров с учетными данными и оперативно реагировать.
Автоматизация учета товаров с помощью 1С
1С:Бухгалтерия позволяет максимально автоматизировать учет товарных операций, в том числе списания.
С помощью настроек можно установить автоматическое формирование необходимых проводок, контроль остатков при проведении документов.
Это сокращает рутинную работу бухгалтера и снижает вероятность ошибок. Как следствие, повышается скорость и качество обработки данных по товарному учету.
Учет оприходования товаров
Наряду со списанием важным аспектом учета товаров является их оприходование – отражение поступления на склад или в розничную торговую точку.
Основанием для оприходования товаров служат первичные документы: товарная накладная, акт приемки, счет-фактура. На основании этих документов в 1С:Бухгалтерии оформляется приходный ордер, который позволяет отразить оприходование на склад и в учете.
Порядок ведения товарного учета
Для правильного учета товаров необходимо:
- Оприходовать все поступающие товары с оформлением документов
- Периодически проводить инвентаризацию товаров
- Списывать реализованные, испорченные и недостающие товары
- Сопоставлять данные складского учета с данными бухгалтерии
Соблюдение этих простых правил позволяет избежать ошибок и искажений в учете товаров.
Методы оценки товаров при списании
Для целей бухучета товары при списании оцениваются:
- По себестоимости каждой единицы
- По средней себестоимости
- По себестоимости первых по времени закупок (ФИФО)
Применение разных методов влияет на оценку остатков товаров и финансовые результаты.
Особенности учета товаров в рознице
В розничной торговле применяют упрощенный порядок учета товаров с использованием товарных отчетов.
Поступление и продажа товаров отражается на основании данных кассовых аппаратов и товарных отчетов без оформления первичных документов.
Особенности инвентаризации товаров
Инвентаризация - важнейший инструмент контроля фактического наличия товаров. Инвентаризацию проводят специально созданные комиссии.
Проверяется соответствие данных учета о наименованиях, количестве и стоимости товаров данным фактического наличия. Выявляются отклонения и расхождения.
Документальное оформление инвентаризации
По результатам инвентаризации составляются сличительные ведомости, акты о результатах инвентаризации. Эти документы служат основанием для отражения выявленных отклонений на счетах бухучета.
Порядок проведения инвентаризации
Инвентаризацию обычно проводят:
- В конце отчетного года
- При смене материально-ответственных лиц
- При выявлении фактов хищения, порчи или подозрении на них
- В других случаях, предусмотренных законодательством
Автоматизация инвентаризации в 1С
В 1С можно автоматизировать проведение инвентаризации с помощью специальных документов.
Это позволяет оперативно выявлять расхождения по остаткам, формировать акты инвентаризации.
Меры по сокращению недостач и потерь
Для снижения недостач и потерь рекомендуется:
- Внедрить видеонаблюдение на складах
- Повысить квалификацию персонала
- Ужесточить контроль со стороны руководства
Это позволит свести к минимуму хищения и порчу товарно-материальных ценностей.
