Новый год - новые правила отчетности по военному сбору. Какие изменения ждут бухгалтеров в 2023 году и на что обратить внимание при подаче отчетов? Узнайте в нашей статье.
Краткая история военного сбора в Украине
Военный сбор был введен в Украине в 2014 году в связи с нестабильной ситуацией на Востоке страны. Изначально его действие было ограничено несколькими месяцами, однако в дальнейшем срок был продлен и военный сбор существует до сих пор. Ставка военного сбора остается неизменной с момента введения - 1,5% от суммы дохода. Даже введение военного положения в 2022 году не повлияло на увеличение ставки.
Плательщиками военного сбора являются те же лица, что уплачивают НДФЛ - физические лица-резиденты, получающие доходы из источников в Украине и за ее пределами, а также физические лица-нерезиденты и налоговые агенты. Военный сбор не уплачивается с некоторых видов доходов, не входящих в состав общего месячного налогооблагаемого дохода. К таким доходам относятся, например, алименты и пособия по беременности и родам.
Порядок исчисления военного сбора в 2023 году
Базой для исчисления военного сбора является общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход физического лица, в том числе:
- зарплата и приравненные к ней выплаты;
- вознаграждения по гражданско-правовым договорам;
- доходы от продажи имущества;
- иные виды доходов, подлежащие налогообложению.
Цумма военного сбора определяется по формуле:
ВС = Доход x 1,5%
При начислении зарплаты и применении налоговой социальной льготы следует обратить внимание, что льгота уменьшает базу налогообложения только при расчете НДФЛ, но не военного сбора. При получении работником дохода в натуральной форме также есть особенности исчисления налогов. Для НДФЛ применяется повышающий коэффициент, а для военного сбора - нет.
Сроки и порядок уплаты военного сбора
Военный сбор уплачивается в бюджет одновременно с выплатой дохода работнику. Есть несколько исключений:
- при задержке зарплаты - в течение 3 дней после фактической выплаты;
- при выплате дохода в натуральной форме - в течение 3 дней после предоставления;
- при начислении, но невыплате зарплаты - в течение 30 дней после окончания месяца.
Нарушение сроков уплаты военного сбора влечет за собой штрафные санкции. Военнослужащие на период действия военного положения освобождены от уплаты военного сбора с денежного довольствия.
Отражение военного сбора в отчетности
Отчетность по военному сбору представляется налоговыми агентами ежеквартально в составе формы Налогового расчета сумм дохода и удержанного налога (приложение 4ДФ).
Военный сбор отражается в приложении 4ДФ в отдельных графах по каждому работнику. Ошибки по военному сбору в ранее поданной отчетности можно исправить специальным уточняющим расчетом.
В бухучете операции по начислению и перечислению военного сбора отражаются по кредиту и дебету отдельного субсчета к счету 6311 "Расчеты по налогам". В 2023 году возможен переход на ежемесячную отчетность по форме 4ДФ. Бухгалтерам следует следить за изменениями в законодательстве.
Типичные нарушения по военному сбору
Рассмотрим наиболее распространенные нарушения по военному сбору и связанные с ними риски для организаций:
- Нарушение сроков уплаты военного сбора - штраф от 5 до 10% неперечисленной суммы;
- Неверное начисление военного сбора - штраф 25% от неправильно исчисленной суммы;
- Недостоверное отражение данных по ВС в отчетности - штраф до 2040 грн.
Чтобы избежать ошибок, рекомендуется тщательно изучить порядок исчисления и уплаты ВС, а также уделять особое внимание корректному заполнению отчетности.
| Наименование показателя | Значение |
| Ставка ВС | 1,5% |
| Срок уплаты ВС | Одновременно с выплатой дохода |
| Форма отчетности | Приложение 4ДФ |
Подводя итог, отметим основные моменты по военному сбору, на которые стоит обратить внимание бухгалтерам в 2023 году.
Рекомендации по заполнению отчетности по ВС
Рассмотрим более подробно, как правильно заполнять отчет военному сбору в форме приложения 4ДФ, чтобы избежать типичных ошибок.
- Указывать персонифицированные данные по каждому сотруднику отдельной строкой.
- Проверять правильность исчисления суммы ВС в соответствии со ставкой 1,5%.
- Следить за корректным отражением сумм начисленного и уплаченного ВС.
- Сверять данные по ВС с регистрами бухучета.
При обнаружении ошибок в ранее поданном отчете военному сбору следует незамедлительно подать уточненный отчет.
Актуальные вопросы по военному сбору
Рассмотрим наиболее часто задаваемые вопросы по отчету военному сбору:
- Нужно ли платить ВС с "черной" зарплаты?
- Как отразить в отчете выплату зарплаты в натуральной форме?
- Можно ли не платить ВС с зарплаты уволенных сотрудников?
Ответы на эти и другие вопросы вы найдете в наших будущих публикациях и видео на эту тему. Подписывайтесь!
Изменения в отчетности по ВС
В 2023 году ожидается переход на ежемесячную подачу отчета по форме 4ДФ. Это позволит:
- Ускорить обновление данных по ЕСВ в ПФУ
- Повысить оперативность мониторинга поступлений ВС
- Снизить риски ошибок при заполнении квартальных отчетов
Бухгалтерам следует заблаговременно подготовиться к ежемесячной подаче отчета по ВС в части:
- Настройки программного обеспечения
- Оптимизации процессов сбора и обработки данных
- Повышения квалификации персонала
Автоматизация расчета ВС
Для минимизации риска ошибок рекомендуется использовать специальные программы для автоматизированного расчета ВС, позволяющие:
- Формировать отчеты в нужном формате
- Контролировать корректность данных
- Избежать ручного труда по заполнению отчетности
Автоматизация поможет существенно сэкономить время бухгалтеров и минимизировать риск штрафов при заполнении и подаче отчета по военному сбору.
