Банковское обслуживание необходимо любой организации. Но как правильно отразить расходы на услуги банка в бухгалтерском и налоговом учете? В этой статье мы подробно разберем особенности проводок по разным видам банковских услуг.
Нормативное регулирование бухучета банковских услуг
Порядок отражения в бухгалтерском учете расходов на услуги банка регулируется рядом нормативных документов:
- ПБУ 10/99 "Расходы организации"
- План счетов бухучета и Инструкция по его применению
- Перечень банковских операций согласно ФЗ "О банках и банковской деятельности"
- Налоговый кодекс в части НДС
В соответствии с этими документами, банковские комиссии относятся к прочим расходам организации и отражаются по дебету счета 91.02 "Прочие расходы". В зависимости от наличия НДС, проводки будут разными.
Без НДС:
Дт 91.02 Кт 51 - Списана комиссия банка С НДС:
Дт 91.02 Кт 60 - Комиссия банка Дт 19 Кт 60 - НДС Комиссия за расчетно-кассовое обслуживание
Одной из самых распространенных услуг банка, которой пользуются все организации, является расчетно-кассовое обслуживание (РКО). К основным операциям РКО относятся:
- Открытие расчетного и других счетов
- Проведение расчетов по поручению клиентов
- Кассовые операции по снятию и внесению наличных денег
- Выдача чековых книжек и открытие аккредитивов
За оказание услуг РКО банки берут комиссию в соответствии с утвержденными тарифами. Например, Сбербанк за открытие расчетного счета берет 900 рублей, а Тинькофф - 0 рублей.
Посмотрим, какие проводки услуги банка нужно делать при РКО.
Списание комиссии за РКО:
Дт 91.02 Кт 51 - Списана комиссия за РКО Если операции проводятся в валюте, то комиссию пересчитывают в рубли и отражают проводкой:
Дт 91.02 Кт 52 - Списана комиссия за РКО в валюте При возврате ошибочно удержанной комиссии за РКО делается обратная проводка:
Дт 51 Кт 91.02 - Возвращена комиссия за РКО Таким образом, бухгалтерский учет комиссий банка за РКО достаточно прост и не вызывает сложностей при формировании проводок.
Комиссия банка за кредитование
Следующий популярный вид услуги банка - это выдача кредитов. Организации берут кредиты на разные цели и сроки. Различают:
- Краткосрочные кредиты - до 1 года
- Долгосрочные кредиты - от 1 года до 3 лет
- Овердрафты - автоматическое кредитование расчетного счета
Помимо процентов за пользование кредитом, банки также взимают различные комиссии:
- За выдачу кредита
- За изменение условий кредитования
- За досрочное погашение
Проводки услуги банка по учету кредитных комиссий зависят от цели получения кредита.
Если кредит получен на пополнение оборотных средств, то комиссия списывается в расходы:
Дт 91.02 Кт 66 - Комиссия банка за кредит Если кредит берется на приобретение внеоборотных активов, то комиссию включают в его первоначальную стоимость:
Дт 08 Кт 66 - Комиссия банка в стоимости основных средств Особенностью является равномерное распределение комиссии за весь срок кредита.
Таким образом, проводки по кредитным комиссиям банков должны формироваться с учетом целей получения заемных средств.
Комиссии за банковские гарантии
Банковская гарантия - это обязательство банка уплатить кредитору клиента определенную сумму. Гарантии применяются:
- В тендерных процедурах
- Для обеспечения исполнения обязательств
- При осуществлении внешнеэкономической деятельности
За предоставление гарантии банк взимает комиссию, размер которой зависит от суммы и срока гарантии.
Проводки услуги банка по гарантийным комиссиям имеют свои особенности:
- Комиссия равномерно распределяется на весь срок действия гарантии
- Ежемесячно часть комиссии списывается в расходы
- Если по гарантии произведена выплата, ее отражают в прочих расходах
Такой порядок учета гарантийных комиссий регламентирован в письме Минфина России.
Таким образом, комиссии банков за гарантии имеют особенности отражения в бухучете, которые следует учитывать при формировании проводок.
Комиссии в рамках зарплатных проектов
В последние годы набирают популярность зарплатные проекты, которые реализуются совместно банками и организациями. Суть зарплатного проекта заключается в том, что банк осуществляет расчет зарплаты сотрудников и перечисляет ее на банковские карты.
Основные преимущества зарплатных проектов:
- Упрощение расчетов с персоналом для бухгалтерии
- Удобство получения зарплаты для сотрудников
- Возможность получения льготных условий по картам и кредитам для сотрудников
В рамках зарплатных проектов банки взимают следующие комиссии:
- За перечисление заработной платы на карточные счета
- За открытие банковских карт сотрудникам
- За снятие наличных средств со счетов
Комиссии банков по зарплатным проектам, как правило, не облагаются НДС. Проводки услуги банка по их списанию выглядят так:
Дт 91.02 Кт 51 - Списана комиссия за зарплатный проект Комиссии за дистанционное банковское обслуживание
Современные информационные технологии активно применяются и в банковской сфере. Практически все банки предоставляют клиентам услуги дистанционного банковского обслуживания (ДБО). К ним относятся:
- Интернет-банк
- Мобильный банк
- Банк-клиент
- API для интеграции с 1С
За предоставление и использование ДБО банки взимают различные комиссии:
- Ежемесячная абонентская плата
- Комиссия за каждый платеж
- Комиссия за предоставление выписок
Проводки услуги банка по ДБО оформляются как списание в прочие расходы:
Дт 91.02 Кт 51 - Комиссия за ДБО Оборудование для ДБО (терминалы, токены) отражается как основные средства.
Комиссии за прочие банковские услуги
Помимо рассмотренных видов, банки предоставляют множество других платных услуг:
- Открытие аккредитива
- Факторинг
- Обслуживание зарплатных карт
- Конвертация валюты
- Депозитарные услуги
Проводки по прочим операциям зависят от наличия НДС:
- Без НДС - Дт 91.02 Кт 51
- С НДС - Дт 91.02 Кт 60, Дт 19 Кт 60
Для правильного оформления проводок важно четко отличать именно банковские услуги от небанковских (консалтинг).
Автоматизация учета банковских комиссий в 1С
Для автоматизации проводки услуги банка чаще всего используют программу 1С. Основные возможности 1С для учета комиссий банков:
- Загрузка банковских выписок
- Автоматическое формирование проводок
- Раздельный учет комиссий с НДС и без НДС
- Интеграция с интернет-банком
- Гибкая настройка отчетов
Проводка услуги банка в 1С формируется на основе выписки из банка и корректно делит комиссии по счетам учета. Это существенно экономит время бухгалтера.
Для полной автоматизации процесса необходимо настроить обмен данными с банком в режиме онлайн. Это позволит оперативно отражать оплата услуг банку проводки в 1С.
Оптимизация расходов на банковские услуги
Любая организация заинтересована в снижении затрат, в том числе и на банковское обслуживание. Для оптимизации расходов можно предпринять следующие меры:
- Провести мониторинг тарифов разных банков и выбрать наиболее выгодные условия
- Пересмотреть договор с банком при продлении обслуживания и добиться снижения комиссий
- Отказаться от маловостребованных платных услуг
- Увеличить обороты по расчетному счету для перехода на более выгодный тариф
- Использовать альтернативы платным операциям (например, наличные расчеты вместо переводов)
Мониторинг тарифов банков
Необходимо регулярно отслеживать условия банковского обслуживания у различных кредитных организаций. Многие банки проводят акции и снижают комиссии для привлечения клиентов. Мониторинг поможет выбрать оптимальное соотношение цены и качества услуг.
Пересмотр договора с банком
При продлении договора имеет смысл попытаться пересмотреть его условия в пользу клиента. Можно обратиться к персональному менеджеру с просьбой снизить ставки комиссий, увеличить лимиты, предоставить дополнительные льготы.
Отказ от невостребованных услуг
Необходимо проанализировать, какие платные операции используются редко или не используются вовсе. От таких услуг можно отказаться, либо заменить их на более дешевые аналоги.
Увеличение оборотов по счету
Многие банки снижают комиссии для клиентов с большим объемом операций. Увеличив обороты по расчетному счету, можно рассчитывать на перевод на более выгодный тариф.
Использование альтернатив
Вместо дорогостоящих банковских переводов иногда можно использовать наличные расчеты, что позволит сократить комиссионные расходы. Также рассмотреть онлайн-банки с более низкими тарифами.
Таким образом, оптимизировав работу с банком и проанализировав расходы на комиссии, можно добиться ощутимой экономии средств.
