Закрытие месяца - важнейший этап бухгалтерского учета. Без правильного закрытия невозможно определить финансовый результат компании. В статье мы подробно разберем все аспекты закрытия месяца - от теории до практических примеров. Получите четкое представление о процессе и научитесь закрывать месяц без ошибок.
1. Теоретические основы закрытия месяца
Закрытие месяца - это список обязательных операций и проводок, производимых в конце каждого месяца для определения промежуточного финансового результата деятельности организации.
Цель закрытия месяца - подвести итоги работы компании за прошедший месяц и сформировать данные для бухгалтерской и налоговой отчетности.
Закрытие месяца проводится ежемесячно, как правило, в последние дни месяца или первые дни следующего месяца.
Основные этапы закрытия месяца:
- Закрытие затратных счетов 20, 23, 25, 26 и др. путем списания затрат на себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг.
- Закрытие счета 90 "Продажи".
- Закрытие счета 91 "Прочие доходы и расходы".
- Определение финансового результата деятельности за месяц.
Основные синтетические счета, подлежащие закрытию:
- Активные счета учета затрат на производство и реализацию - 20, 23, 25, 26, 44.
- Счет 90 "Продажи".
- Счет 91 "Прочие доходы и расходы".
Закрытие месяца позволяет вывести весь финансовый результат деятельности компании на один синтетический счет 99 "Прибыли и убытки". Это дает возможность проанализировать эффективность работы бизнеса.
2. Нормативное регулирование закрытия месяца
Порядок закрытия месяца регулируется следующими нормативно-правовыми актами:
- Налоговый кодекс РФ.
- Федеральные стандарты бухгалтерского учета.
- Приказы Минфина России об утверждении планов счетов.
- Учетная политика организации.
Есть особенности закрытия месяца для компаний на разных режимах налогообложения - ОСНО, УСН, ЕНВД, ЕСХН.
Компании разрабатывают собственные внутренние регламенты по закрытию отчетного периода с учетом специфики своей деятельности.
3. Подготовка к закрытию месяца
Перед непосредственным закрытием месяца необходимо провести подготовительные мероприятия:
- Проверить, все ли хозяйственные операции отражены в учете за месяц.
- Сверить данные аналитического и синтетического учета.
- Провести инвентаризацию ТМЦ и расчетов на конец месяца.
- Сверить расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами.
- Проанализировать состояние дебиторской и кредиторской задолженности.
- Скорректировать резервы предстоящих расходов и платежей.
Это позволит избежать ошибок при закрытии месяца и верно определить финансовый результат.
4. Порядок закрытия затратных счетов
Один из основных этапов закрытия месяца - списание затрат с активных счетов учета производства и реализации. Рассмотрим на примерах.
Закрытие счета 20 "Основное производство"
Производственная компания по итогам января имеет на счете 20 следующие затраты:
| Сырье и материалы | 5 000 000 |
| Заработная плата | 3 000 000 |
| Амортизация оборудования | 1 000 000 |
| Итого затрат на счете 20 | 9 000 000 |
Проводка по закрытию счета 20:
Дебет 20 "Основное производство" - 9 000 000 руб. Кредит 43 "Готовая продукция" - 9 000 000 руб.Аналогично закрываются счета 23, 25, 26 путем списания затрат на соответствующие счета.
Закрытие счета 44 "Расходы на продажу"
На счете 44 торговой компании отражены за январь такие затраты:
- Транспортные расходы - 500 000 руб.
- Заработная плата продавцов - 800 000 руб.
- Амортизация торгового оборудования - 300 000 руб.
- Итого - 1 600 000 руб.
Проводка по закрытию счета 44:
Дебет 44 "Расходы на продажу" - 1 600 000 руб. Кредит 90 "Продажи" - 1 600 000 руб.Так закрываются затратные счета в конце месяца путем списания на себестоимость или расходы на продажу.
5. Закрытие счетов 90, 91 и определение финансового результата
Закрытие месяца проводки и определение финансового результата за январь:
На счете 90 "Продажи" отражена выручка за январь:
Дебет 62 "Расчеты с покупателями" - 2 500 000 руб. Кредит 90 "Продажи" - 2 500 000 руб.На счете 91 отражены прочие доходы за январь:
Дебет 51 "Расчетные счета" - 500 000 руб. Кредит 91 "Прочие доходы" - 500 000 руб.Себестоимость реализованной продукции за январь составила 1 600 000 руб.
Расходы на продажу за январь - 1 000 000 руб.
Налог на прибыль по ставке 20% - 100 000 руб.
Таким образом, финансовый результат компании за январь составляет:
Выручка - 2 500 000 руб.
Прочие доходы - 500 000 руб.
Расходы на продажу - (1 000 000 руб.)
Себестоимость продаж - (1 600 000 руб.)
Налог на прибыль - (100 000 руб.)
Чистая прибыль - 300 000 руб.
Проводки по закрытию счетов 90 и 91:
Дебет 90 "Продажи" - 300 000 руб. Кредит 99 "Прибыли и убытки" - 300 000 руб. Дебет 91 "Прочие доходы и расходы" - 200 000 руб. Кредит 99 "Прибыли и убытки" - 200 000 руб.Так определяется финансовый результат деятельности организации за месяц при закрытии периода.
6. Закрытие месяца в программе 1С
Для автоматизации процесса закрытия месяца часто используется программа 1С.
В 1С можно настроить регламентные задачи, которые будут автоматически проводить закрытие месяца в нужные сроки. Это позволяет избежать ошибок при ручном закрытии.
После автоматического закрытия месяца 1с формируется отчетность - оборотно-сальдовые ведомости, отчеты о прибылях и убытках, отчеты для налоговой. Эти отчеты можно использовать для анализа результатов деятельности.
При автоматическом закрытии месяца в 1С могут возникать ошибки, например:
- Неправильно настроены алгоритмы закрытия.
- Имеются незакрытые документы за месяц.
- Данные аналитического и синтетического учета не сведены.
Чтобы избежать ошибок, рекомендуется проводить дополнительные сверки данных перед автозакрытием месяца в 1с.
7. Особенности закрытия месяца в отдельных отраслях
Порядок закрытия месяца имеет некоторые отраслевые особенности.
Закрытие месяца в производственных компаниях
В производственных компаниях при закрытии месяца учитывается незавершенное производство. Расходы по незавершенному производству переносятся на следующий месяц.
Закрытие месяца в строительных организациях
Строительные компании закрывают расходы по незавершенным объектам на счет 45 "Товары отгруженные". Это связано со спецификой их деятельности.
Закрытие месяца в учреждениях
В бюджетных и некоммерческих организациях есть особенности закрытия доходных и расходных счетов в корреспонденции со счетами 401, 402 и др.
Таким образом, отраслевые особенности необходимо учитывать при закрытии месяца.
8. Типичные ошибки при закрытии месяца
Рассмотрим наиболее распространенные ошибки, возникающие при закрытии месяца, и способы их исправления.
Неполное отражение хозяйственных операций
Если часть операций за месяц не отражена или отражена неверно, данные закрытия месяца будут искажены. Необходимо проводить сверку с первичными документами.
Несоответствие аналитики и синтетики
Несовпадение оборотов и остатков по аналитическим и синтетическим счетам приведет к ошибкам. Требуется обязательная сверка оборотно-сальдовых ведомостей.
Неправильное списание расходов
Ошибки при формировании себестоимости, списании косвенных расходов исказят результаты закрытия. Необходимо контролировать правильность применяемых проводок.
Неверный расчет налогов
Ошибки в исчислении налогов (НДС, налог на прибыль и др.) повлияют на финансовый результат. Следует тщательно проверять налоговые регистры.
Нарушение сроков закрытия
Несвоевременное закрытие месяца приводит к задержке сдачи отчетности. Необходимо контролировать сроки закрытия согласно учетной политике.
9. Аудит закрытия месяца
Для минимизации риска ошибок рекомендуется проводить аудит закрытия месяца. Аудит включает:
- Проверку соблюдения сроков и процедур закрытия.
- Анализ проводок закрытия, выявление ошибок.
- Контроль отражения закрытия месяца в учете и отчетности.
- Оценку влияния ошибок закрытия на финансовый результат.
Аудит позволяет выявить проблемные места и скорректировать процесс закрытия месяца в компании.
Вывод
Так мы рассмотрели весь процесс закрытия месяца: от подготовки до анализа финансовых результатов. Разобрали конкретные примеры закрытия с проводками, способы избежания ошибок.
