Что такое аванс и предоплата? Когда возникает необходимость их возврата при расторжении договора? Эти вопросы важно знать всем участникам гражданского оборота.
Понятие аванса в российском законодательстве
Согласно Гражданскому кодексу РФ, статья 487: аванс - это часть цены товара, выплачиваемая покупателем продавцу до момента передачи товара.
Термин "аванс" применяется во многих договорах: купли-продажи, подряда, оказания услуг.
Правовой режим аванса в договоре купли-продажи регулируется статьей 487 ГК РФ.
Аванс и предоплата - это по сути синонимы в контексте гражданского права.
Обязанность вернуть аванс продавцом при расторжении договора купли-продажи
Если продавец получил аванс, но не передал товар в срок, у него возникает обязанность:
- Передать оплаченный товар
- Вернуть сумму предоплаты
Возврат аванса покупателю должен быть произведен в денежной форме, как правило, на его банковский счет.
На сумму аванса начисляются проценты со дня передачи денег до фактического возврата согласно статье 487 ГК РФ.
Для реализации права на возврат аванса не нужно предварительно расторгать договор купли-продажи, как указано в Постановлении АС Дальневосточного округа от 25.05.2015 N Ф03-1583/15.
Возврат аванса по договору оказания услуг
Рассмотрим пример с туристическими услугами. Клиент заранее внес аванс, но не смог воспользоваться туром из-за полученной травмы. При этом туроператор может удержать фактически понесенные расходы согласно Закону РФ "О защите прав потребителей":
- Стоимость авиабилетов
- Бронь отеля
- Оформление визы
Неустойка за отказ от услуги в договоре будет незаконной.
Сумма к возврату = Аванс - Фактические расходы
Особенности возврата аванса по договору купли-продажи недвижимости
При покупке недвижимости вносятся крупные суммы аванса из-за:
- Высокой стоимости объектов
- Частого изменения цен и предложений на рынке
Условие о невозврате аванса в договоре будет незаконным. Покупатель может передумать в любой момент.
Пример из судебной практики: покупатель внес аванс за квартиру 6 млн рублей, но передумал покупать. Продавец отказался возвращать деньги. Суд взыскал с продавца всю сумму аванса, посчитав ее неосновательным обогащением, согласно Постановлению АС Северо-Кавказского округа от 23.06.2014 по делу N А32-26596/2013.
Возврат аванса подрядчиком при расторжении договора подряда
Договор подряда представляет собой соглашение, по которому одна сторона обязуется выполнить работу по заданию другой стороны.
В Гражданском кодексе РФ отсутствуют специальные нормы, регулирующие возврат аванса подрядчиком при расторжении договора подряда.
При рассмотрении таких споров суды исходят из необходимости подрядчика доказать фактическое освоение полученного от заказчика аванса или его части.
Неосвоенные суммы аванса подлежат возврату подрядчиком заказчику на основании норм о неосновательном обогащении.
Особенности возврата аванса при расторжении договора авторского заказа
По договору авторского заказа автор обязан возвратить заказчику аванс и уплатить неустойку, если договор расторгнут по причинам, за которые он несет ответственность.
При этом сумма возврата аванса и неустойки ограничена размером реального ущерба, причиненного заказчику.
Порядок возврата аванса при расторжении договора в судебном порядке
Если в добровольном порядке аванс возвращен не был, заказчик может обратиться с иском о его взыскании в суд.
В исковом заявлении необходимо обосновать причины расторжения договора и требования о возврате конкретной суммы аванса.
К заявлению следует приложить доказательства внесения аванса, а также неисполнения обязательств контрагентом.
Возврат аванса при расторжении договора в связи с существенным изменением обстоятельств
Сторона договора вправе требовать его расторжения в связи с существенным изменением обстоятельств, из которых стороны исходили при заключении договора.
В таком случае при расторжении договора аванс также подлежит возврату на общих основаниях.
Особенности возврата аванса при расторжении договора по инициативе поставщика
Иногда поставщик вынужден расторгнуть договор в одностороннем порядке, например, при наступлении форс-мажорных обстоятельств.
В таком случае поставщик также обязан полностью вернуть полученный от заказчика аванс.
Риски и ответственность при удержании аванса контрагентом
Удержание полученного аванса после расторжения договора чревато для контрагента различными негативными последствиями.
Во-первых, нарушитель может быть привлечен к гражданско-правовой ответственности в виде возмещения убытков или уплаты неустойки.
Во-вторых, возможна административная ответственность по статье 14.8 КоАП РФ в виде штрафа.
В-третьих, в зависимости от суммы удержанного аванса, действия нарушителя могут быть квалифицированы как мошенничество или присвоение.
Налоговые последствия возврата аванса для организации
Для организаций возврат полученного аванса влечет корректировку налоговой базы по налогу на прибыль и НДС.
Аванс, возвращенный покупателю, исключается из доходов отчетного периода. Также корректируется сумма НДС, принятая к вычету.
Особенности налогообложения возврата аванса для ИП
Для индивидуальных предпринимателей на УСН возврат аванса учитывается при расчете налоговой базы.
ИП на патенте или ЕНВД возвращают аванс без уплаты налогов.
Бухгалтерский учет возврата аванса в организации
Возврат аванса отражается в бухучете продавца проводкой:
Дебет счета 50 "Касса" или 51 "Расчетные счета" Кредит счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"
Оформляется платежным поручением и актом взаимозачета.
Особенности бухгалтерского учета возврата аванса у индивидуального предпринимателя
Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН и ЕНВД, могут вести упрощенный бухучет.
В этом случае возврат полученного аванса отражается как уменьшение выручки от реализации в Книге учета доходов и расходов.
Порядок отражения возврата аванса в отчетности организации
В бухотчетности организации возвращенные покупателю суммы авансов учитываются:
- В отчете о финансовых результатах как уменьшение выручки
- В бухбалансе как уменьшение кредиторской задолженности
Особенности отражения возврата аванса в отчетности ИП
Индивидуальные предприниматели отражают возврат аванса:
- В декларации по УСН - как уменьшение доходов
- При патенте - операция вообще не отражается
Порядок отражения возврата аванса в статистической отчетности
В статотчетности возврат полученного аванса показывается:
- Форма П-1 - графа "Прочая реализация"
- Форма П-3 - графа "Прочие доходы"
Особенности отражения возврата аванса в налоговой отчетности
В налоговых декларациях возврат аванса учитывается:
- НДС - корректировочная справка
- Налог на прибыль - строка 250
- УСН - уменьшение доходов
Способы минимизации рисков при получении аванса в рамках договора
Чтобы снизить риски, связанные с возвратом аванса, рекомендуется:
- Оговорить условия возврата аванса в тексте договора
- Включить в договор условие о неустойке за нарушение обязательств
- Получать аванс небольшими частями, а не единовременно всю сумму
- Не тратить полученный аванс до фактического исполнения обязательств
Риски для заказчика при внесении аванса и способы их минимизации
Основные риски заказчика при внесении аванса:
- Неисполнение обязательств поставщиком
- Банкротство или ликвидация поставщика
- Мошенничество со стороны поставщика
Для минимизации рисков заказчик может:
- Проверить репутацию и платежеспособность поставщика
- Включить в договор штрафные санкции за нарушение сроков
- Получить банковские гарантии возврата аванса
Порядок действий заказчика для возврата аванса при нарушении договора поставщиком
- Направить претензию с требованием возврата аванса
- При отказе - подать иск в суд о взыскании суммы аванса
- При банкротстве поставщика - подать заявление о включении в реестр кредиторов
- При подозрении на мошенничество - заявить в полицию
Куда обращаться за юридической помощью по вопросам возврата аванса
При возникновении споров по поводу возврата аванса можно обратиться:
- В юридическую консультацию
- К адвокату по гражданским делам
- В общество защиты прав потребителей
- На юридические форумы за разъяснениями
Алгоритм действий сторон при необходимости возврата аванса
Чтобы процесс возврата аванса прошел гладко, рекомендуется придерживаться такого алгоритма:
- Сторона, инициирующая возврат аванса, направляет уведомление о расторжении договора.
- В течение 5-10 дней стороны сверяют расчеты и определяют сумму к возврату.
- Сторона, получившая аванс, возвращает денежные средства на счет контрагента.
- Стороны подписывают акт о возврате аванса в двух экземплярах.
- Если аванс не возвращен, идет претензионная работа.
Основные ошибки сторон при возврате аванса
- Нечеткие формулировки в договоре об условиях возврата аванса.
- Отсутствие своевременного информирования контрагента о расторжении договора.
- Неправильный расчет суммы аванса к возврату.
- Затягивание процесса возврата аванса контрагентом.
- Ненадлежащее документальное оформление возврата аванса.
Претензионная работа при отказе от возврата аванса
Если контрагент отказывается возвращать аванс, необходимо:
- Направить претензию с требованием возврата суммы.
- Установить срок для добровольного исполнения требования.
- Приложить копии документов, подтверждающих внесение аванса.
- Отправить претензию заказным письмом с уведомлением.
- В случае неисполнения претензии передать дело в суд.
Судебный порядок взыскания аванса: основные этапы
- Подача искового заявления о взыскании суммы аванса.
- Рассмотрение дела в суде первой инстанции.
- Вступление решения в законную силу.
- Подача исполнительного листа в службу судебных приставов.
- Принудительное взыскание суммы аванса с ответчика.
