2023 год принес существенные изменения в сфере НДС и налога на прибыль. Эти налоги затрагивают интересы многих компаний и предпринимателей. Давайте разберемся, какие поправки вступили в силу, как они повлияют на бизнес и что предпринять, чтобы минимизировать новые риски.
Основные тенденции в налогообложении прибыли и НДС
НДС и налог на прибыль являются важнейшими налогами для большинства компаний в России. Они формируют значительную долю налоговых платежей и оказывают существенное влияние на финансовые результаты бизнеса.
За последние пять лет наблюдалась тенденция к повышению общего налогового бремени для бизнеса. Ставки НДС не менялись, однако были введены новые требования к документации и отчетности, что усложнило процедуры учета и контроля.
Ставки налога на прибыль оставались стабильными на уровне 20%. Однако одновременно совершенствовались подходы к определению расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу. Были введены ограничения на признание некоторых видов расходов (например, процентов по заемным средствам).
По оценкам аналитиков, в ближайшие два года следует ожидать дальнейших изменений налогового законодательства в сторону его ужесточения и повышения собираемости налогов для пополнения бюджета.
Изменения в исчислении НДС с 2023 года
С 1 января 2023 года вступил в силу ряд важных изменений в части исчисления НДС.
Во-первых, были введены существенные ограничения на применение налоговых вычетов. Теперь вычетам подлежит только так называемый «относимый НДС», который напрямую связан с облагаемыми НДС операциями налогоплательщика. Ранее можно было принимать к вычету НДС даже по косвенно связанным с деятельностью расходам.
Во-вторых, для ряда отраслей (например, топливно-энергетического комплекса) ставка НДС была повышена до 25%. Это приведет к росту цен для конечных потребителей данных товаров и услуг.
- Новые правила ограничивают применение вычетов по НДС, что увеличит налоговую нагрузку для многих организаций.
- Повышение ставок НДС коснется в первую очередь потребителей в сферах с более высоким налогообложением.
НДС и налог на прибыль затрагивает все организации и влияет на конечные цены товаров.
Новации в налоге на прибыль организаций
C 1 января 2023 года изменились подходы к формированию налоговой базы по налогу на прибыль организаций:
- Были введены значительные ограничения на отнесение расходов к уменьшающим налогооблагаемую базу. Так, нормируется доля представительских расходов (не более 10%), финансовая помощь другим организациям (не более 5%), расходы на командировочные (суточные - не более 700 руб.) и т.п.
- Изменены подходы к переносу убытков на будущее. Теперь разрешается переносить убытки только на два последующих налоговых периода в размере не более 50% налоговой базы каждого года.
| Уменьшается перечень расходов для целей налога на прибыль | Сокращаются сроки переноса убытков |
| Сложнее снизить налоговую базу | Сложнее компенсировать убытки прошлых лет |
НДС и налог на прибыль напрямую влияют на финансовые результаты бизнеса.
Ужесточение требований к документации по НДС
Наряду с ограничением вычетов, с 2023 года были также введены более жесткие требования к оформлению первичных документов для подтверждения статуса плательщика НДС.
Теперь в счетах-фактурах нужно более детально раскрывать информацию о характере и назначении приобретаемых товаров и услуг. Недостаточно общего указания «товары», «работы», «услуги» - нужна конкретизация с высокой степенью детализации.
Это создаст дополнительные сложности для бизнеса, так как потребует более тщательной проработки оформления первички. Однако такой подход призван ограничить возможности для злоупотреблений и мошенничества в сфере возмещения НДС.
Рекомендации по оптимизации НДС
Чтобы адаптироваться к новым правилам исчисления НДС, рекомендуется:
- Пересмотреть структуру расходов с точки зрения их обоснованности для вычетов по НДС.
- Усилить контроль и детализацию оформления первичных документов по хозяйственным операциям.
- Оценить целесообразность получения освобождения от НДС для оптимизации налоговой нагрузки.
Советы по снижению налоговой нагрузки по налогу на прибыль
Чтобы снизить налоговое бремя в условиях новых ограничений по расходам, можно дать следующие рекомендации:
- Оптимизировать соотношение разных видов расходов, чтобы уложиться в новые лимиты (например, по командировкам или представительским).
- Пересмотреть политику в области ценообразования, чтобы иметь запас по рентабельности после уплаты большего налога на прибыль.
- Проанализировать возможности использования льготных режимов налогообложения вместо общей системы.
Гибкий подход поможет оптимизировать налоговую нагрузку даже в новых жестких условиях налогообложения прибыли.
Новые требования к отчетности по НДС
Помимо ужесточения правил исчисления налога, с 2023 года изменились также требования к отчетности по НДС для всех плательщиков.
Теперь отчетность должна подаваться только в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Предоставление отчетности в бумажном виде более не допускается.
Автоматизированный контроль расчетов по налогам
Внедрение электронного документооборота по НДС связано с развитием систем автоматизированного контроля расчетов по налогам с использованием цифровых технологий.
Налоговые органы получают возможность в автоматическом режиме анализировать большие объемы данных, выявлять расхождения и противоречия, на основании чего формировать запросы и претензии к налогоплательщикам.
С одной стороны, такой контроль позволяет выявлять нарушителей. Но с другой стороны, из-за ошибок алгоритмов возможно необоснованное предъявление претензий и штрафов добросовестным налогоплательщикам.
Риски бизнеса из-за ужесточения контроля
Усиление автоматизированного контроля со стороны налоговых органов несет следующие риски для бизнеса:
- Увеличение количества запросов по недочетам в отчетности.
- Рост штрафов из-за большего выявления нарушений.
- Ужесточение ответственности из-за формализации всех требований.
Поэтому компаниям необходимо минимизировать возможные ошибки в учете и отчетности, чтобы снизить риски претензий.
Как подготовиться к нововведениям в отчетности
Чтобы подготовиться к новым условиям, рекомендуется:
- Настроить электронный документооборот для автоматической отчетности по НДС.
- Провести аудит расчетов по налогам с привлечением специалистов.
- Обеспечить доступ ответственных сотрудников в личный кабинет налогоплательщика.
Принятие превентивных мер позволит бизнесу адаптироваться и снизить риски в новых условиях повышенного контроля.
