ЕНВД - это специальная система налогообложения, при которой предприниматель уплачивает налоги, исходя не из фактического, а из вмененного (потенциально возможного) дохода. Вмененный доход регламентируется со стороны государства и устанавливается, согласно законодательным актам РФ, в зависимости от того или иного вида деятельности. В качестве основного фактора, определяющего этот доход, выступает совокупность таких физических показателей деятельности, как штат работников, площадь складских помещений, площадь торговых залов, число автотранспортных средств.
О том, какие конкретно виды деятельности облагаются вмененным налогом, прописывается в законодательных актах города или района. Местная власть самостоятельно контролирует этот вопрос и на городском уровне определяет срок уплаты ЕНВД и то, какая деятельность облагается ЕНВД, а какая – нет.
Налоговые декларации по вмененному доходу, как и любые другие декларации, заполняются по окончании налогового периода.
Ставка ЕНВД рассчитывается местными органами власти, исходя из территории и видов деятельности. Уплата налога на потенциально возможный доход для индивидуальных предпринимателей заменяет обязательный платеж НДФЛ и налог на имущество, принадлежащее физическому лицу, для лиц юридических – налог на прибыль, на добавленную стоимость и имущество организации. Однако уплата ЕНВД, согласно российскому законодательству в сфере налогов, не освобождает от уплаты транспортного и земельного налога, а также от уплаты государственной пошлины и акцизов.
Крайний срок подачи ЕНВД - двадцатое число первого месяца очередного квартала (налогового периода). Форма, по которой заполняется налоговая декларация по вмененному доходу, утверждена 23 января 2012 года приказом ФНС Российской Федерации. Ставка этого единого государственного налога равна пятнадцати процентам от величины потенциально возможного дохода. Рассчитывается ЕНВД как произведение ставки налога на налоговую базу, то есть стоимостное выражение вмененного дохода.
Срок уплаты ЕНВД в бюджетную систему РФ - не позднее двадцать пятого числа первого месяца наступающего квартала (налогового периода). Уплата налога осуществляется налогоплательщиком по месту постановки на учет в местном налоговом органе. К примеру, срок уплаты ЕНВД за первый квартал 2013 года не должен быть позднее двадцать пятого апреля 2013 года. При этом налоговые декларации по итогам первого квартала 2013 года представляются не позднее двадцатого апреля.
Важно отметить, что порядок и срок уплаты ЕНВД, согласно принципам налогообложения Российской Федерации, подразумевают под собой обязательную ежеквартальную уплату налога. В случае нарушения закона и несвоевременную уплату как на индивидуальных предпринимателей (физические лица), так и на организации (юридические лица) накладываются штрафные санкции. За несоблюдение сроков уплаты и нарушение норм налогового законодательства начисляется пеня, которая составляет одну трехсотую ставки рефинансирования ЦБ России. Своевременность предоставления налоговых деклараций и сроки уплаты налогов ЕНВД регулируются пунктом первым статьи № 346.32 Российского Налогового кодекса.
