Финансовый контроль - это важнейший инструмент, обеспечивающий экономическую безопасность любого государства. Какие же методы финансового контроля наиболее эффективны для выявления нарушений в современных условиях? Давайте разберемся.
Основные методы финансового контроля
Существует целый ряд методов, применяемых органами финансового контроля. Рассмотрим основные из них.
- Формальная проверка - анализ соответствия формы документов установленным требованиям.
- Нормативная проверка - анализ соответствия операций действующему законодательству.
- Арифметическая проверка - пересчет итоговых сумм и промежуточных итогов в документах.
- Встречная проверка - сопоставление разных экземпляров одного документа.
Каждый из методов имеет свои сильные и слабые стороны. Например, формальная проверка позволяет выявить подделку документов, но не обнаруживает искажения данных. Арифметическая проверка находит ошибки в подсчетах, но не выявляет манипуляции с ценами или объемами. Поэтому важно комплексно применять разные методы на всех этапах контроля.
На первом этапе целесообразно использовать формальную и нормативную проверки для выявления подозрительных операций. Затем к ним применяют более глубокий анализ с помощью встречных проверок, инвентаризаций, обратных калькуляций и других методов. Такой подход позволяет детально изучить вызывающие сомнение факты хозяйственной деятельности и получить веские доказательства нарушений.
Рассмотрим такую ситуацию. При анализе первичных документов по закупкам компании "Ромашка" контролеры обратили внимание на повышенные цены, указанные в накладных поставщика "Лотос". Формально накладные были оформлены правильно, но при сравнении цен со среднерыночными выявились значительные отклонения. Это послужило основанием для проведения встречной проверки, в ходе которой выяснилось, что руководитель "Ромашки" получал откаты от "Лотоса" за завышение цен. Таким образом, комплексное использование методов позволило установить факт хищения и получить неопровержимые доказательства.
Особенности государственного финансового контроля
Рассмотрим, чем отличается государственный финансовый контроль.
Существует два основных вида государственного финансового контроля:
- Внешний контроль со стороны надзорных органов (Счетная палата, Федеральное казначейство и др.).
- Внутренний контроль, осуществляемый финансовыми службами организаций.
У внешних контрольных органов значительно больше полномочий для применения различных методов проверки. Однако и у них есть определенные ограничения.
Например, налоговые органы могут анализировать только документы, относящиеся к исчислению налогов. Аудиторы ограничены данными бухгалтерской отчетности. Поэтому важно оптимально сочетать возможности всех контрольных структур.
Эффективный подход - это проведение предварительного анализа и отбор подозрительных операций для углубленной проверки контрольными органами с наибольшими полномочиями. Например, при выявлении признаков мошенничества целесообразно организовать выездную налоговую проверку с использованием таких методов, как встречная проверка контрагентов, инвентаризация и контрольный обмер объемов работ.
Так, в ходе аудита в строительной компании "Стрелка" аудиторами были выявлены операции, вызывающие сомнение в их реальности. Эти данные легли в основу материалов, направленных в налоговые органы. Последующая комплексная налоговая проверка с применением инструментальных обмеров объемов работ на объектах и встречных проверок у подрядчиков и заказчиков позволила установить схему хищения денежных средств и минимизации налогов.
Новые технологии в финансовом контроле
Внедрение новых технологий значительно расширяет возможности органов финансового контроля по предупреждению, выявлению и пресечению экономических преступлений. Рассмотрим перспективные направления цифровизации.
Одно из ключевых направлений - использование технологий искусственного интеллекта. Интеллектуальные алгоритмы способны в автоматическом режиме обрабатывать большие массивы данных, выявлять аномалии и формировать выборки подозрительных операций для детальной проверки. Это позволяет существенно повысить оперативность контрольной работы.
Перспективным является и использование электронного документооборота с применением технологии блокчейн. Это исключает возможность фальсификации документов и целесообразно для таких задач, как контроль госзакупок или выполнения госконтрактов.
Кадровое обеспечение системы финансового контроля
Эффективность любой системы контроля в значительной степени определяется кадровым составом. Какие же требования должны предъявляться к работникам этой сферы?
- Высокий уровень профессиональных знаний в области финансов, бухучета, аудита.
- Аналитические способности.
- Скрупулезность, внимание к деталям.
- Стрессоустойчивость, умение работать в условиях высоких нагрузок.
Для оценки соответствия кандидатов и работников этим требованиям могут использоваться специальные тесты и опросники. Также важным критерием являются практические результаты их работы.
Повышение квалификации кадров
В условиях быстрого развития технологий крайне важно постоянное обучение сотрудников. Необходимо организовывать для них курсы и тренинги по следующим направлениям:
- Новые методы и инструменты финансового анализа.
- Цифровые технологии для сбора и обработки данных.
- Расследование сложных схем мошенничества и отмывания средств.
Мотивация персонала и HR-брендинг
Одна из основных проблем кадрового обеспечения контрольно-надзорной сферы - дефицит квалифицированных специалистов. Многие выпускники профильных вузов не связывают свою карьеру с этой отраслью.
Чтобы привлечь талантливые кадры, необходимо использовать такие инструменты как:
- Создание положительного HR-бренда работодателя.
- Конкурентоспособная зарплата и социальный пакет.
- Возможности карьерного роста и профессионального развития.
Международное сотрудничество в сфере финансового контроля
Эффективным инструментом повышения результативности является использование передового зарубежного опыта организации контрольно-надзорной деятельности. Рассмотрим наиболее успешные примеры.
| Страна | Передовой опыт |
| Великобритания | Применение статистических моделей для выявления рисков |
| Сингапур | Электронный документооборот с использованием блокчейн |
При внедрении лучших зарубежных практик необходимо учитывать специфику российских реалий. Однако грамотная адаптация мирового опыта может дать существенный положительный эффект.
Перспективные направления развития
Рассмотренные подходы отражают текущие тренды в системе финансового контроля. В заключение приведем варианты дальнейшего совершенствования методов выявления нарушений в современных условиях.
- Развитие риск-ориентированного подхода с использованием Big Data.
- Внедрение искусственного интеллекта.
- Создание единой цифровой среды контрольно-надзорной деятельности.
