Каждый предприниматель, начинающий свою деятельность, должен разобраться в том, какая им будет применяться система налогообложения. ИП и фирмы имеют возможность воспользоваться упрощенным режимом, называемым УСН. Он представлен в двух разновидностях, так как в качестве налоговой базы может выступать выручка или чистая прибыль. Если занимается компанией продажей разных товаров с минимальной наценкой, то идеально подходит налогообложение «Доходы минус расходы». В этом случае для определения налоговой базы необходимо первоначально находить разницу между денежными поступлениями бизнеса и расходами от ведения деятельности.
Особенности УСН
Упрощенная система может применяться как частными предпринимателями, так и разными компаниями. "Упрощенка" для ИП и фирм обладает многочисленными неоспоримыми преимуществами. Каждый предприниматель может выбрать один вариант данного режима:
- уплату 15% от чистой прибыли;
- уплату 6% от общего дохода компании.
Если наценка на товары является невысокой, то целесообразно выбирать налогообложение «Доходы минус расходы». Для перехода на этот режим необходимо подать соответствующее заявление в ФНС. Сложности такой системы заключаются в специфичности учета, так как придется вести КУДиР, а также для снижения налоговой базы следует подтверждать все расходы официальными документами.
Наиболее часто данная система выбирается представителями малого или среднего бизнеса. Особенности налогообложения УСН «Доходы минус расходы» перечисляются в гл. 26.2 НК. Здесь приводятся требования, предъявляемые к предпринимателям, нюансы использования системы, устанавливаются ставки налога, а также перечисляются нюансы определения налоговой базы.
Кто может пользоваться?
Упрощенная система налогообложения «Доходы минус расходы» может применяться как ИП, так и разными компаниями. В качестве налоговой базы выступает чистая прибыль, поэтому для определения налоговой базы из всех денежных поступлений бизнеса необходимо вычесть расходы.
К основным требованиям, предъявляемым к предпринимателям, относятся следующие:
- доход в год не может превышать 45 млн руб.;
- не допускается переход на этот режим для компаний, которые обладают разными представительствами или филиалами;
- стоимость основных фондов, принадлежащих данной организации, не должна превышать 150 млн руб.;
- не разрешается использование системы разными страховыми компаниями, банками или иностранными организациями;
- не применяется режим негосударственными ПФ или участниками рынка, на котором осуществляются разные сделки с ценными бумагами;
- не распространяется УСН на компании, являющиеся представителями игорного бизнеса или изготовителями подакцизных товаров;
- в компании должно работать не больше 100 человек;
- не пользуются этой системой нотариусы или владельцы ломбардов.
Запрещается совмещать УСН с ЕСХН, поэтому если ИП или компания специализируется на сельском хозяйстве, то придется пользоваться только ЕСХН.
Нюансы системы
Система налогообложения «Доходы минус расходы» обладает определенными особенностями. К ним относится:
- уплачивается единый налог вместо нескольких сборов, представленных налогом на имущество, НДФЛ, НДС или налогом на прибыль;
- за счет уменьшения количества уплачиваемых налогов снижается налоговая нагрузка с налогоплательщика;
- декларация по этому режиму сдается в ФНС ежегодно;
- налог уплачивается авансовыми платежами, после чего в начале следующего года рассчитывается и уплачивается окончательная сумма.
Декларация считается простой в составлении, поэтому предприниматели, только начинающие свою деятельность, могут самостоятельно заниматься процессом формирования отчетности, что позволяет сэкономить на оплате услуг бухгалтера.
Какими способами можно перейти на режим?
Перед использованием данной системы предприниматель должен разбираться в режиме. Система «Доходы минус расходы» - это какое налогообложение? Оно представлено разновидностью УСН, при которой налоговая база представлена чистой прибылью предприятия.
Перейти на этот режим можно разными способами:
- при непосредственной регистрации фирмы или ИП можно сразу подать заявление, на основании которого предпринимателем выбирается подходящий режим налогообложения;
- если ИП работает по ЕНВД, то он может перейти на УСН в любой момент времени;
- если используется другой режим налогообложения, например, ОСНО или ПСН, то переход возможен только с начала следующего календарного года, причем заявление необходимо передать в ФНС до конца декабря.
Перед подачей заявления следует разобраться, что входит в УСН «Доходы минус расходы», каковы плюсы и минусы данной системы, а также с какими сложностями сталкиваются предприниматели.
Плюсы режима
Упрощенные режимы специально вводятся государством для облегчения работы многих предпринимателей или компаний. Если выбирается упрощенная система налогообложения «Доходы минус расходы», то бизнесмены могут пользоваться некоторыми неоспоримыми преимуществами. К ним относятся:
- одним налогом заменяются многочисленные сборы, что снижает налоговую нагрузку с фирмы или ИП;
- процесс составления декларации считается простым и понятым, причем сдается данная документация в ФНС только раз в год;
- если у ИП на УСН отсутствуют наемные работники, то не требуется ведение бухгалтерского учета, так как достаточно только наличия КУДиР;
- применять этот режим можно при работе практически по любому виду деятельности;
- предприниматели самостоятельно решают, какой вид УСН будет применяться во время работы;
- размер налога полностью зависит от поступающей выручки или прибыли, поэтому если доход будет отсутствовать, то уплачивается только минимальный размер сбора, а также имеется возможность составить и сдать в ФНС нулевую декларацию.
Целесообразно подавать заявление на переход на этот режим непосредственно в процессе регистрации ООО или ИП. Другим значимым плюсом является то, что новички в бизнесе могут рассчитывать при использовании УСН на оформление налоговых каникул. Это послабление предлагается предпринимателям, которые впервые регистрируются, до 2020 года. Они должны выбрать сферу деятельности, имеющую отношение к оказанию бытовых услуг, производству разных товаров или к работе в научной или социальной сфере. Местные власти каждого региона по разным причинам могут снизить размер ставки, что значительно уменьшает налоговую нагрузку.
Недостатки системы
Налогообложение «Доходы минус расходы» обладает не только значимыми преимуществами, но и некоторыми минусами.
Они следующие:
- не разрешается нанимать на работу больше 100 наемных специалистов, поэтому подходит данная система исключительно компаниям, которые являются малыми или средними, причем учитываются не только штатные работники, но и люди, с которыми составлен договор гражданско-правового характера;
- в год прибыль от деятельности не должна превышать 50 млн руб.;
- стоимость активов не должна быть больше, чем 150 млн руб.;
- невозможно перейти на другой упрощенный режим до начала следующего года.
На самом деле недостатки такой системы считаются не слишком значимыми и серьезными. Поэтому режим используется многочисленными предпринимателями и компаниями.
Нюансы составления отчетности
При выборе системы налогообложения «Доходы минус расходы» бизнесмены должны подготовиться к необходимости ежегодного составления достаточно простой и понятной декларации.
Правила ее оформления следующие:
- документ может заполняться от руки или на компьютере;
- допускается пользоваться специальными программами, создаваемыми и публикуемыми в свободном доступе работниками ФНС, что позволяет значительно упростить процедуру внесения сведений в этот документ;
- в качестве налогового периода по этому режиму выступает календарный год;
- до 31 марта каждого года необходимо сдать декларацию в ФНС;
- ежемесячно и ежеквартально сдаются только отчетности в страховые фонды, если у предпринимателя имеются наемные работники;
- ежегодно сдается отчетность, содержащая сведения о средней численности работников в компании;
- дополнительно при наличии наемных работников приходится сдавать декларацию 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ.
Предприниматели должны разбираться в правилах ведения КУДиР, так как только в этом документе можно указать, каковы доходы и расходы ИП или фирмы. Если во время налоговой проверки выяснится, что этот документ отсутствует или ведется неправильно, то это будет основанием для привлечения предпринимателя к ответственности.
Для кого выгоден такой режим?
Часто выбирают систему «Доходы минус расходы» ИП и владельцы бизнеса, но при этом важно убедиться, что работа по такому режиму принесет определенную выгоду бизнесу. Целесообразно пользоваться таким способом расчета налогов в следующих ситуациях:
- специализируется предприниматель на розничной торговле с помощью небольших стационарных коммерческих помещений, но УСН применяется только при условии, что невозможно воспользоваться ЕНВД в конкретном регионе;
- идеально подходит система для маленьких компаний, представленных развлекательными организациями или предприятиями, оказывающими разные услуги населению;
- оптимально пользоваться расчетом доходов и расходов, если наценка является небольшой, поэтому целесообразно рассчитывать чистую прибыль, представленную налоговой базой.
Не слишком выгодно пользоваться упрощенной системой, если компания взаимодействует с контрагентами, применяющими НДС, так как в этом случае не получится вернуть некоторую часть средств от государства в виде возврата НДС. Дополнительно не подходит этот режим крупным предприятиям, так как они просто не будут соответствовать требованиям УСН. Не получится при использовании данной системы участвовать в тендерах.
Особенности учета
Объектом налогообложения при «Доходах минус расходах» является чистая прибыль, поэтому спецификой учета выступает необходимость расчета налоговой базы. Для этого из доходов надо вычитать все официально подтвержденные и обоснованные расходы.
К доходам, получаемым от деятельности, относится:
- перечисление средств покупателями на расчетный счет предпринимателя или компании;
- поступление денег от розничных продаж товаров;
- доход от разницы в курсах валют;
- поступление нематериальных активов;
- вознаграждение в виде комиссии;
- возврат аванса покупателями.
Все вышеуказанные денежные поступления непременно прописываются в КУДиР. При системе «Доходы минус расходы» сколько процентов взимается с налоговой базы? Как только будет грамотно определена чистая прибыль, с нее взимается 15%.
Что включается в расходы?
Перед тем как подать заявление на переход на «Доходы минус расходы», предприниматель должен убедиться, что он действительно справится с правильным расчетом налоговой базы. Налоговыми инспекторами много требований предъявляется к расходам, с помощью которых уменьшаются доходы бизнеса. Они должны подтверждаться официальными документами, а также обязаны быть обоснованными. В качестве подтверждения используются первичные платежные бумаги, представленные разными чеками, накладными, счетами-фактурами или договорами.
К основным расходам, с которыми приходится сталкиваться предпринимателям, относятся:
- покупка основных средств;
- закупка непосредственных товаров для перепродажи, а также материалов или сырья для производственной деятельности;
- транспортные расходы, связанные с покупкой товаров для ведения бизнеса;
- услуги, оказывающиеся платно сторонними фирмами;
- арендная плата за используемое коммерческое помещение;
- налог на добавленную стоимость, предъявляемый компаниями, с которыми сотрудничает предприниматель;
- заработная плата наемных специалистов;
- налоги и страховые взносы за себя и работников.
«Упрощенка» для ИП является прекрасным вариантом, но предприниматель должен хорошо разбираться в том, как правильно учитывать расходы и доходы. От этого зависит правильность расчета налога. Авансовые платежи по УСН должны уплачиваться ежеквартально, поэтому заполнять КУДиР необходимо своевременно. Особенно много внимания уделяется расходной части, так как нередко предприниматели сталкиваются с тем, что после налоговой проверки инспекторы доначисляют налог за счет отсутствия подтверждения тех или иных расходов.
Правила ведения КУДиР
Отчетность при «Доходах минус расходах» представлена декларацией УСН, которая сдается ежегодно. Дополнительно требуется ведение книги, в которой указываются все поступления денежных средств, а также официально подтвержденные расходы.
К правилам заполнения КУДиР относится следующее:
- все предприниматели, применяющие УСН, обязаны заниматься заполнением данной книги;
- в документе имеется две части, так как одна часть предназначена для доходов, а другая используется для внесения сведений о расходах бизнеса;
- вносятся данные нарастающим итогом;
- допускается заполнять в бумажном или электронном виде;
- для каждого календарного года делается отдельная книга;
- если используется бумажный вариант документа, то перед внесением сведений книга нумеруется и прошивается;
- если для ведения документа применяется компьютер, то при сдаче декларации УСН требуется книгу распечатать и завизировать.
Все ИП на «Доходы минус расходы» должны разбираться в правилах ведения этой отчетности. В ином случае предприниматели могут налоговыми инспекторами привлекаться к ответственности.
Как рассчитывается размер налога?
Важно уплачивать по УСН авансовые платежи ежеквартально. Для расчета налога используется следующий алгоритм:
- за три месяца суммируются все официальные доходы от деятельности;
- подсчитываются расходы, которые являются документально подтвержденными и обоснованными, а также включенными в КУДиР;
- из доходов вычитаются расходы;
- корректируется база налогообложения при наличии убытка в прошлых периодах работы;
- используется налоговый вычет, если предпринимателем уже уплачен торговый сбор;
- как только будет определена налоговая база, следует узнать, не применяется ли в регионе проживания предпринимателя какая-либо пониженная ставка налога;
- рассчитывается размер налога, для чего используется стандартная ставка (15%) или пониженная ставка, которой может пользоваться предприниматель.
Расчет ведется нарастающим итогом. Последний платеж производится в начале следующего года, причем для его расчета учитываются все денежные поступления и траты за один год работы. После определения налоговой базы и размера налога уменьшается платеж на ранее перечисленные в бюджет средства. На основании полученных значений заполняется грамотно декларация УСН, сдающаяся в ФНС до 31 марта.
Правила заполнения декларации
Предприниматели, пользующиеся данным режимом, обязаны ежегодно сдавать в ФНС декларацию УСН. В нее включаются следующие сведения:
- информация о предпринимателе или компании;
- правила расчета налоговой базы;
- полученные доходы за год работы;
- расходы, которые должны быть обоснованными и подтверждающимися официальными документами;
- указывается вычет, если им может воспользоваться предприниматель;
- приводится точная сумма, уплаченная фирмой или ИП в виде налога.
Допускается для заполнения данной документации пользоваться специальными программами, значительно упрощающими процедуру формирования декларации.
Нюансы уплаты минимального налога
Нередко предприниматели сталкиваются с отсутствием прибыли. В этом случае они могут сдавать в ФНС нулевую декларацию, но при этом уплачивается минимальный налог при «Доходах минус расходах». Его размер равен 1% от всех денежных поступлений от бизнеса.
Разница между стандартным налогом и минимальным может включаться в расходы будущих периодов компании.
Минимальный сбор рассчитывается только в конце года, так как при расчете авансовых платежей отсутствует возможность определить, будет ли прибыль от деятельности компании в конце налогового периода. Поэтому ежеквартально необходимо рассчитывать авансовые платежи, для чего с чистой прибыли определяется и уплачивается 15%. В конце года можно определить, какой точно налог придется платить: стандартный или минимальный. Если выясняется, что нужно уплачивать минимальный сбор, то он может уменьшаться на ранее перечисленные авансовые платежи. Если вовсе такие платежи превышают минимальный налог, то его можно не уплачивать.
Поэтому даже если у ИП или фирмы отсутствует официальная прибыль, все равно придется перечислять в ФНС определенный минимальный размер сбора. Он был введен относительно недавно, причем основной причиной его применения выступало то, что многие предприниматели намеренно пользовались режимом, чтобы составлять нулевую декларацию и не уплачивать в ФНС какие-либо средства.
Заключение
При выборе системы налогообложения УСН, при которой взимается 15% с правильно рассчитанной чистой прибыли, предприниматели могут пользоваться многими неоспоримыми преимуществами. Но такой режим имеет некоторые минусы, которые должны учитываться каждым бизнесменом.
Для грамотной работы по этой системе важно уплачивать ежеквартально авансовые платежи, а также ежегодно сдавать в ФНС налоговую декларацию. Дополнительно требуется правильно вести КУДиР.
