Таможенные платежи - это довольно большая категория поступлений в госбюджет. В Российской Федерации, участнице Таможенного Союза, они регулируются законодательным актом, общим для всех стран-членов ТС, - Таможенным кодексом (сокращенно - ТК). Отдельно в нем рассматривается такой вопрос, как обеспечение уплаты таможенных платежей. В статье мы разберем, что под ними подразумевается, каков порядок, конкретные сроки уплаты данных взносов, как производится их расчет. Детально рассмотрим существующие варианты обеспечения уплаты.
Таможенные пошлины
Основные таможенные платежи в РФ - это соответствующие сборы, пошлины и налоги.
Таможенные пошлины - это обязательная плата, взимаемая таможенными органами за перемещение различных товаров через границу. Уплата такого взноса является обязательным условием импорта/экспорта продукции. Она обеспечивается мерами госпринуждения.
Таможенные пошлины разделяются на несколько категорий:
- По цели сбора: фискальные и протекционистские.
- По объекту обложения: ввозные (это таможенные пошлины на ввоз товаров на территорию РФ), транзитные, вывозные.
- По способу исчисления ставок: адвалорные, смешанные, специфические.
- По происхождению: автономные и договорные.
- По государству происхождения: генеральные, преференциальные, минимальные.
Существует и отдельная группа специальных таможенных пошлин:
- Защитные.
- Антидемпинговые.
- Карательные.
- Сезонные.
- Компенсационные.
Таможенные сборы
Следующее определение (ТК ТС, ст. 72). Таможенные сборы - это обязательные денежные платежи, которые собираются таможенным органом за совершение действий, что связаны с выпуском продукции, сопровождением данных товаров и совершением иных действий, предусмотренных ТК или законодательствами стран-участниц ТС.
Также в Кодексе сказано следующее:
- Как виды, так и ставки подобных сборов устанавливаются законодательствами членов ТС.
- Размер таких сборов не может превышать примерную величину затрат таможенных структур за совершение действий, за которые предполагается подобный платеж.
Что уплачивается?
Взыскание таможенных платежей происходит и с экспортеров, и с импортеров. Рассмотрим, что каждый из них уплачивает конкретно.
Импортеры за ввозимую продукцию:
- Ввозная пошлина.
- Таможенные сборы.
- НДС (в случае если он не нулевой).
- Акциз (касательно подакцизной продукции).
Экспортеры за вывозимую продукцию:
- Сбор за оформление.
- Вывозная пошлина (только для категорий товаров, облагаемых данными платежами).
Чтобы рассчитать и оформить все вышеперечисленное, можно обратиться к услугам таможенных брокеров. Но все необходимые процедуры реально произвести и самостоятельно.
Сроки и порядок
А теперь разберем детально порядок и сроки уплаты таможенных платежей (ст. 329 ТК). Что касается импорта (ввоза), то установлено следующее:
- При ввозе в таможенную зону РФ товаров, пошлины и прочие полагающиеся сборы за них должны быть уплачены в день подачи декларации. В том случае, когда этот документ не был подан в срок, период уплаты подобных платежей исчисляется со дня истечения срока его подачи.
- В случае предварительного декларирования ввозимой продукции таможенные взносы, налоги должны уплачиваться не позже даты выпуска таких товаров.
- Если подается периодическая декларация, то полагающиеся платежи по ней уплачиваются в течение 15 дней с момента прибытия продукции на территорию РФ или с даты завершения внутреннего транзита. Это действует для случаев, когда декларирование продукции происходит не в точке ее прибытия.
- При выпуске каких-либо товаров до подачи декларации таможенные платежи уплачиваются не позднее 15 дней с даты предъявления (данных товаров) в таможенном органе в месте их прибытия в зону РФ. В случае когда декларирование происходит не в точке прибытия на территорию РФ - не позднее 15 дней с момента завершения таможенного внутрироссийского транзита.
Теперь положения законодательства касательно вывозимых (экспортируемых) товаров с таможенной территории Таможенного Союза (РФ, Казахстан, Беларусь):
- При вывозе продукции пошлины должны уплачиваться не позднее той даты, в которую была подана декларация.
- При законодательных изменениях таможенных режимов соответствующие пошлины и налоги уплачиваются не позднее дня, заключительного для корректируемого режима.
Алгоритм расчета
Если вы не хотите обращаться к услугам таможенных брокеров, то можно воспользоваться следующей инструкцией расчетов:
- Определить страну изготовления, происхождения товара.
- Найти код продукции в ТН ВЭД.
- Определить ставку полагающейся пошлины: адвалорная (определенный процент от таможенной цены товара), специфическая (конкретная денежная величина в отношении единицы товара), комбинированная.
- Определите, является ли товар подакцизным. Список представлен в ст. 193 НК РФ. Основные категории в нем - алкоголь, табак, автомобили. Обратите внимание, что акцизы уплачиваются только с импорта.
- НДС. При вывозе продукции за границу НДС не начисляется. Этот налог уплачивается лишь в отношении импорта. Здесь три категории: НДС в полном объеме, льготная ставка (перечень - в п. 2. ст. 164 НК) нулевая ставка (только в отношении высокотехнологичного оборудования, чей список утверждается Министерством промышленности и торговли РФ).
- Сбор за оформление. Минимальная сумма - 500 рублей, максимальная - 10 000 рублей. Это фиксированный платеж, зависящий от таможенной стоимости продукции.
- Сбор за сопровождение. Для таких случаев оформляется и обеспечение таможенного транзита. Здесь имеется в виду перемещение товаров по стране под контролем таможенного перевозчика. Стоимость подобных услуг: 2000-6000 рублей.
- Сбор за таможенное хранение груза. Если это обычный склад, то величина сбора - 1 руб./100 кг груза. Если специализированный, то стоимость увеличивается в два раза.
После того как вы определите все эти величины, их останется только подставить в соответствующие графы калькулятора.
Расчет с помощью калькулятора
Что касается расчета таможенных платежей, легче всего его производить, обратившись к таможенным онлайн-калькуляторам. Такие полезные опции предлагает немалое количество интернет-порталов. По большей части, они бесплатны.
Для примерного подсчета полагающихся платежей можно воспользоваться упрощенным вариантом калькулятора. Тут нужно ввести следующее:
- Стоимость продукции.
- Валюта.
- Ставка пошлины (по коду ТН ВЭД товара).
- Ставка НДС.
Для более точного расчета таможенных платежей можно воспользоваться услугами профессионального, расширенного таможенного калькулятора с такими позициями:
- Указание валюты.
- Код изделия, продукта по ТН ВЭД.
- Страна-контрагент.
- Страна происхождения продукции.
- Стоимость партии.
- Количество товара.
- Стоимость единицы продукции.
Что такое обеспечение?
Обеспечение уплаты таможенных платежей (по ТК ТС) - выпуск продукции с таможни без факта оплаты данных взносов, но с дачей определенных гарантий декларантом.
Все случаи применения подобного обеспечения допустимо разделить на группы: безусловные и исключительные.
Безусловное обеспечение
Что касается безусловного обеспечения уплаты таможенных платежей, то оно используется при двух режимах внешнеэкономической деятельности - таможенном транзите и переработке вне таможенной зоны. Но зачем оно необходимо здесь? В идеале, при транзите и переработке за границей такие платежи не должны взиматься. Однако подобным способом государства хотят обезопаситься от некоторых недобросовестных участников ВЭД.
Дело в том, что для некоторых из них транзит и переработка - это всего лишь "прикрытие". Под ним скрывают беспошлинный экспорт и импорт. Так товары "застревают" в РФ во время транзита. А отправленные на переработку за рубеж нередко остаются за границей насовсем.
Исключительное обеспечение
Исключительное обеспечение оплаты таможенных платежей - это лишь отдельно взятые инциденты. Они могут быть связаны с межгосударственными временными договоренностями, форс-мажорными ситуациями, переходными режимами и проч. Это и случаи, когда субъекты внеэкономической деятельности и таможенная система не могут договориться в строго отведенные сроки однозначно, какая величина таможенного платежа полагается. В каких-то случаях они помогают обезопаситься от уклонения от уплаты таможенных платежей.
Все исключительные случаи здесь можно разделить на следующие категории:
- Изменение периодов оплаты таможенных платежей.
- Выпуск продукции с последующими экспертизами.
- Выпуск товаров, относящихся к категории "условно выпущенные".
- Прочие случаи.
Отдельным пунктом тут выделяется таможенное обеспечение для тех объектов хозяйствования, что заняты именно таможенной деятельностью:
- Владельцы СВХ.
- Экономические операторы.
- Собственники таможенных складов.
- Таможенные представители.
- Таможенные перевозчики и проч.
Что такое ГТО?
ГТО в данном случае - генеральное таможенное обеспечение. Или генеральное обеспечение таможенных платежей. Применимо для тех случаев, когда субъекты ВЭД намерены длительное время работать в режиме, не функционирующем без таможенного обеспечения. Или же покрыть определенным типом деятельности большие территории, связанные с привлечением нескольких таможенных структур.
ГТО выступает в своем роде абонементом, который подтверждается одним таможенным органом и в дальнейшем признается всеми остальными, что задействованы по схеме поставок. Он актуален ограниченный промежуток времени на определенной территории.
В ГТО указывается следующее:
- Сведения о таможенном органе-принципиале (выдавшем документ и подтвердившем обеспечение).
- Информация о самом субъекте ВЭД.
- Величина обеспечения.
- Срок действия ГТО.
- Перечень операций на таможне, которыми покрывается данное обеспечение.
Размеры обеспечения
По ТК ТС обеспечение вводится для страхования от уклонения от уплаты таможенных платежей. Его размер в отношении безусловных случаев учитывается по кодам из ТН ВЭД (без учета льгот и преференций).
Представим самые распространенные случаи:
- При таможенном транзите. Полное обеспечение таможенной пошлины и НДС, обязательных при ввозе подобного товара в таможенную зону.
- При вывозе для переработки. Полное обеспечение экспортной пошлины (если она применима для данной продукции).
- В отношении продукции, подакцизной на территории РФ. Определенные фиксированные суммы, установленные законодательством.
Различные способы
На территории Таможенного Союза действуют способы обеспечения уплаты таможенных платежей:
- Банковские гарантии.
- Залог имущества.
- Поручительство.
Разберем их особенности далее подробно.
Залог
Обеспечение таможенных платежей уже по своей сути выступает залогом. Объект ВЭД тут является залогодателем, а таможенная структура - залогодержателем. Также к этим деловым отношениям может быть привлечена и третья сторона - поручители.
Залог имущества в данном случае оформляется в форме договора между декларантом и таможенным органом. В качестве залога нельзя использовать следующее:
- Имущество, что было заложено ранее.
- Имущество, которое находится за границами России.
- Скоропортящуюся продукцию.
- Продукцию и конкретные объекты энергетической промышленности.
Банковские гарантии
Как ясно из названия, гарантии в данном случае предоставляются банковскими организациями, а также иными страховыми, кредитными компаниями, которые обязательно должны быть включены в Реестр таможенных гарантов.
В течение 3 рабочих дней таможенная система обязана проверить данную гарантию, а затем подтвердить или отклонить ее.
Основанием для отказа выступает обычно следующее: неправильное оформление документации, превышение лимита суммы гаранта.
Поручительство
Смысл поручительства в данном случае родственен смыслу банковской гарантии. Отличия всего два:
- Поручитель не включается в Реестр таможенных гарантов.
- Срок рассмотрения заявки на обеспечение платежа таможенными органами - 15 дней, а не 3.
Чтобы таможня одобрила поручителя, ему необходимо отправить предложение о своей кандидатуре. К нему прилагается трехсторонний договор поручительства. Или же двусторонний договор с приложением согласия декларанта принять данное поручительство.
Важный момент: желание поручителя стать гарантом в данном случае обязательно должно подкрепляться банковской гарантией.
Внесение залога
После того как сумма залога будет отправлена, необходимо получить таможенную расписку. Она потребуется для получения гарантии в каком-либо конкретном таможенном органе.
При возникновении или частичных, или полных обязательств по гарантии станут возможными следующие движения денежных средств:
- Сумма налогов и пошлин будет вычтена из внесенной суммы залога и зачислена для уплаты таможенных платежей. Оставшиеся средства по истечении периода обязательств возвращаются плательщику. Могут быть засчитаны и в счет будущих операций.
- Сумма пошлин и налогов будет отдельно внесена плательщиком. Поэтому в таком случае залог возвращается ему во всем объеме. Иной случай - он в полном объеме будет засчитан в счет будущих операций.
Денежный залог, как видно отсюда, является самым простым методом получения таможенного обеспечения. Но он выгоден только в случае, если суммы небольшие. Если субъект ВЭД уверен, что из залога не будут удержаны суммы налогов и пошлин, ему удобнее воспользоваться безденежной формой обеспечения. Это выгодно для него прежде всего тем, что сравнительно большие суммы не будут заморожены на счетах таможенных органов.
Чтобы у таможенной системы не появились основания для увеличения суммы обеспечения, субъекту ВЭД нужно заранее подготовить всю нужную информацию по своему товару, а также согласовать коды ТН ВЭД в региональном отделении таможни.
Таким образом, обеспечение таможенных платежей - это способ страхования от недобросовестных субъектов ВЭД, которые скрывают под транзитом и отправкой товара на переработку за границу беспошлинный экспорт и импорт. Способов обеспечения сегодня три - залог, гарантия от банка и поручительство. Сумма тут рассчитывается по коду товаров ТН ВЭД.
