Основные средства включают в свой состав активы, срок службы которых составляет более одного года и которые используются организацией многократно для осуществления своей деятельности, при этом они сохраняют свою вещественную натуральную форму.
Для налогообложения прибыли под объектами основных средств понимают имущество организации, которое применяется в качестве средств труда для реализации, оказания услуг, выполнения работ, производства товаров, а также в целях управления. При этом первоначальная стоимость активов должна быть более 20 тысяч рублей.
Первоначальная стоимость основных средств: формула расчета
В соответствии с законодательством начальная стоимость основных активов определяется в виде суммы на их покупку, изготовление, сооружение, доставку и доводку до состояния, когда они становятся пригодными для применения. Она не включает в свой состав сумму акциза и налога на добавленную стоимость, кроме случаев, предусмотренных Кодексом по налогообложению.
Первоначальная стоимость основных средств, относящихся к лизингу, является суммой расходов, которые несет лизингодатель на их приобретение, доставку, сооружение и доведение до пригодного состояния. Исключением являются налогооблагаемые суммы, подлежащие вычету, или которые учитываются в расходах.
В начальную стоимость также включаются расходы лизингодателя по оплате таможенных пошлин при ввозе основных средств для лизинга на территорию государства, которые связаны с непосредственным приобретением им указанных активов.
Первоначальная стоимость основных средств, которые были выявлены при инвентаризации, рассчитывается в виде суммы, которой оценивается данное имущество. В данную стоимость включаются расходы по доставке и доведению средства до состояния пригодности для применения, за исключением акцизов и НДС.
При определении первоначальной стоимости выявленного при инвентаризации средства к расходам не относятся издержки на оплату услуг оценщика. Оплату услуг компаний, производящих оценку имущества, относят к прочим расходам, которые связанны с реализацией и производством товаров.
Первоначальная стоимость основных средств, полученных в результате собственного производства, рассчитывается как стоимость продукции (готовой), увеличенная на объем акцизов, в случае, когда произведенные основные фонды относятся к подакцизным товарам.
Первоначальная стоимость может изменяться при достройке, реконструкции, дооборудовании, техническом перевооружении, модернизации, частичной ликвидации и в других случаях.
Начальная стоимость лежит в основе расчетов при расчете восстановительной стоимости амортизируемых средств, приобретенных до начала 2002 года, при этом учитываются все переоценки, произведенные до этого времени. Подлежат переоценке и все начисленные суммы амортизации.
Остаточную стоимость введенных в эксплуатацию до 2002 года основных средств определяют разницей между стоимостью восстановительной и начисленной суммой амортизации. А расчетную остаточную стоимость основного капитала, применяемого после 2002 года, определяют в виде разницы начальной стоимости объектов и начисленной за время использования суммы амортизации. В подобном порядке определяют остаточную стоимость активов, по которым начисляют амортизацию с помощью линейного метода.
Остаточная стоимость объектов, начисление амортизации по которым производится нелинейными методами, рассчитывается произведением первоначальной стоимости на количество полных месяцев периода между включением и исключением активов в амортизационную группу. Полученный результат умножают на разницу единицы и десятой части коэффициента нормы амортизации.
