Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) и налог на добавленную стоимость (НДС) - два основных налоговых режима для малого и среднего бизнеса в России. Разберемся, какие операции облагаются ЕНВД, а какие - НДС.
Кто может применять ЕНВД
ЕНВД могут применять индивидуальные предприниматели и организации со средней численностью работников не более 100 человек и доходом не выше 150 млн рублей в год. Организация может перейти на ЕНВД, если доля участия других организаций составляет не более 25%.
ЕНВД можно применять для 47 видов предпринимательской деятельности, утвержденных в Налоговом кодексе. Это розничная торговля, общепит, бытовые услуги, грузоперевозки, автосервис и другие.
Какие операции не облагаются ЕНВД
Несмотря на широкий перечень видов деятельности, ЕНВД не применяется в следующих случаях:
- Оказание услуг по передаче во временное владение и пользование недвижимости.
- Продажа подакцизных товаров (алкоголь, табак).
- Операции с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок.
- Продажа автотранспортных средств, не бывших в употреблении.
Такие операции облагаются НДС, а не ЕНВД.
Как рассчитывается ЕНВД
ЕНВД рассчитывается исходя из вмененного дохода. Это потенциально возможный доход, который можно получить при ведении определенного вида деятельности в конкретном регионе. Ставка ЕНВД зависит от вида деятельности и региона - от 7,5% до 15%.
Например, для розничной торговли одеждой в Москве вмененный доход на 1 кв. м торговой площади составляет 9000 рублей в месяц. При ставке ЕНВД 15% налог с 1 кв. м будет равен 9000 * 0,15 = 1350 рублей.
Кто является плательщиком НДС
Плательщиками НДС признаются организации и индивидуальные предприниматели, у которых за предыдущие 3 месяца выручка превысила 2 млн рублей. Также добровольно перейти на НДС могут организации и ИП с выручкой менее 2 млн рублей.
Основное отличие НДС от ЕНВД - налог берется не с вмененного, а с фактического дохода. Ставка НДС составляет 20% от стоимости реализованных товаров и услуг.
Какие операции облагаются НДС
В отличие от ЕНВД, НДС применяется ко всем видам предпринимательской деятельности. НДС взимается со следующих операций:
- Реализация товаров, работ и услуг на территории РФ.
- Передача товаров для собственных нужд.
- Ввоз товаров на территорию РФ.
- Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления.
Также НДС облагает импорт услуг и информационных услуг иностранных компаний.
Как совмещать ЕНВД и НДС
Одна организация может совмещать ЕНВД и НДС, если часть ее деятельности облагается одним налогом, а часть - другим. Например, розничная торговля одеждой на ЕНВД, а оптовые поставки одежды на НДС.
В этом случае нужно вести раздельный учет по разным видам деятельности. Расходы, которые невозможно разделить, распределяются пропорционально долям доходов.
Переход с ЕНВД на НДС возможен по истечении не менее 12 месяцев. И наоборот, с НДС на ЕНВД можно перейти только с начала календарного года.
Таким образом, ЕНВД и НДС - два основных специальных налоговых режима для малого и среднего бизнеса. Их применение зависит от вида деятельности, объема выручки и других факторов. Грамотный выбор налогового режима позволяет снизить налоговую нагрузку и оптимизировать расходы на ведение бизнеса.
Раздельный учет ЕНВД и НДС
При совмещении ЕНВД и НДС в одной организации очень важно вести раздельный учет по этим режимам. Для этого ООО должно открыть два отдельных банковских счета - для операций, облагаемых ЕНВД, и для операций с НДС.
Также необходимо завести разные субсчета в бухгалтерском и налоговом учете, чтобы четко разделить расходы и доходы по ЕНВД и НДС. Все первичные документы должны корректно отражать вид деятельности и применяемый налоговый режим.
Если организация работает по упрощенной системе налогообложения (УСН), то операции по УСН также нужно выделить в отдельный учет. Для УСН потребуются третий банковский счет и отдельные регистры бухучета.
Отчетность при совмещении режимов
При совмещении ЕНВД и НДС ООО должно сдавать две налоговые декларации - отдельно по ЕНВД и отдельно по НДС. Сроки сдачи и формы деклараций разные.
По ЕНВД декларация подается один раз в год, даже если предприниматель перешел на этот режим не с начала года. По НДС отчетность сдается ежеквартально.
В бухгалтерской отчетности результаты хозяйственной деятельности по разным режимам тоже нужно показывать раздельно. Для этого используются разные субсчета и аналитика.
Таким образом, при совмещении ЕНВД, НДС и УСН в одной организации крайне важно четко разделить учет. Иначе это приведет к ошибкам, пересчету налогов и штрафам.
Особенности расчета НДС
При переходе с ЕНВД на НДС у организации возникает обязанность рассчитывать и уплачивать НДС. Ставка НДС составляет 20% от стоимости реализованных товаров и услуг.
НДС рассчитывается как разница между суммой НДС, полученной от покупателей (НДС на продажи), и суммой НДС, уплаченной поставщикам (НДС на закупки).
Если НДС с продаж больше, чем с закупок, разница уплачивается в бюджет. Если наоборот - разница может быть возмещена из бюджета или перенесена на следующий период.
Оформление счетов-фактур
Важное отличие НДС от ЕНВД - необходимость выставлять счета-фактуры с выделением НДС. Это обязательное требование, иначе покупатель не сможет принять НДС к вычету.
Счета-фактуры выставляются отдельно на каждую поставку товаров или услуг. В них указывается ставка и сумма НДС.
Счета-фактуры должны быть зарегистрированы в специальном журнале учета. Нарушение правил работы со счетами-фактурами влечет штрафы.
НДС при экспорте товаров
Особый порядок расчета НДС действует при экспорте товаров. Экспорт облагается по ставке 0%, то есть НДС не начисляется.
Для подтверждения права на льготу нужны документы: контракт, грузовая таможенная декларация, платежные документы. Также применяются специальные счета-фактуры.
Восстановление НДС по основным средствам
Если при покупке основных средств был принят к вычету НДС, то при дальнейшей продаже этого имущества необходимо восстановить НДС.
Сумма восстановленного НДС равна сумме НДС, ранее принятой к вычету. Восстановление НДС отражается в налоговой декларации.
НДС по основным средствам восстанавливается равными долями в течение пяти лет (60 месяцев).
