При заключении договора поставки товаров часто предусматривают различные санкции за нарушение сроков поставки. Одной из распространенных мер ответственности является неустойка в виде пени, начисляемая за каждый день просрочки.
Понятие пени как вида неустойки
Согласно Гражданскому кодексу РФ, пеня представляет собой денежную сумму, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства. Пеня является одной из разновидностей неустойки.
Неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства.
От штрафа пеня отличается тем, что начисляется в виде определенной денежной суммы или процентов от долга за каждый день просрочки исполнения обязательства.
Формулы расчета пени по договору поставки
Расчет неустойки по договору поставки - это важный этап при наступлении просрочки. Различают несколько способов расчета размера пени.
- В виде фиксированной суммы за каждый день просрочки.
- В процентах от неуплаченной суммы за каждый день.
- В долях от ключевой ставки ЦБ РФ (чаще всего в размере 1/300 ставки).
Самая распространенная формула расчета пени как процента от суммы долга за каждый день выглядит так:
Сумма пени = (Сумма долга х Количество дней просрочки х Процентная ставка пени)/100
Например, при ставке 0,1% в день и долге 1 млн рублей за 10 дней просрочки сумма пени составит:
Сумма пени = 1 000 000 х 10 х 0,1/100 = 10 000 рублей
Особенности расчета пени по договору поставки
Расчет неустойки по договору поставки имеет некоторую специфику. Рассмотрим на примерах:
- При периодических поставках сумма основного долга может меняться. Это нужно учитывать при расчете.
- При частичной поставке товара по договору также применяется особый порядок расчета пени с учетом фактически поставленной части товара.
- В договоре поставки или законодательстве часто ограничивают максимальный размер пени. Эти ограничения обязательно нужно учитывать.
Пример расчета пени в договоре поставки
Рассмотрим конкретный пример расчета пени в случае просрочки поставки партии компьютеров по договору. Допустим, договором установлена поставка 200 компьютеров на сумму 2 млн рублей до 25 января. Поставка была произведена лишь 5 февраля, то есть с 10-дневной просрочкой. В договоре прописан штраф в размере 0,1% от стоимости не поставленных в срок товаров за каждый день просрочки.
Применим формулу:
Сумма пени = 2 000 000 * 10 * 0,1% / 100 = 20 000 рублей
Таким образом, размер пени за 10 дней просрочки составит 20 тысяч рублей.
Использование онлайн калькуляторов пени
Чтобы упростить расчет неустойки по договору поставки на практике, удобно использовать специальные онлайн сервисы - калькуляторы для расчета пени и других видов неустоек.
Основные преимущества онлайн калькуляторов:
- Простота и удобство использования
- Учет особенностей расчета пени
- Выбор удобной формулы расчета пени
- Возможность сравнения разных вариантов
Рекомендуемый размер пени по договору поставки
Расчет неустойки по договору поставки" должен быть обоснованным и не завышенным. Иначе есть риск, что пени взыщут не полностью. Для договоров поставки оптимальный размер пени обычно составляет:
- 0,03–0,1% в день при поставке уникальных товаров по предоплате
- 0,01–0,05% в день при поставке товаров широкого потребления без предоплаты
Для госконтрактов применяется законодательно установленная ставка в размере 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ.
Оспаривание размера пени по договору поставки
Иногда поставщики пытаются включить в договор завышенный размер пени, рассчитывая на дополнительный доход. Однако такие условия могут быть оспорены контрагентом.
Основания для снижения пени
Согласно ст. 333 ГК РФ, если подлежащая уплате неустойка явно несоразмерна последствиям нарушения обязательства, суд вправе ее уменьшить. Для оспаривания завышенной пени достаточно доказать ее несоразмерность.
Порядок оспаривания пени
Процедура оспаривания пени:
- Подача искового заявления в арбитражный суд
- Представление расчета реального ущерба от просрочки
- Доказательство несоразмерности начисленной пени
- Вынесение решения суда о снижении пени
Поставщику в такой ситуации придется доказывать обоснованность размера начисленной пени.
Рекомендации по применению пени в договоре поставки
Чтобы избежать проблем при взыскании пени, рекомендуется:
- Обосновывать размер неустойки исходя из возможных убытков
- Не завышать пени с целью наживы
- Прописывать в договоре условие об ограничении ответственности
Если пени начислена в соответствии с реальным ущербом, риски ее оспаривания сводятся к минимуму.
Учет пени при налогообложении
При ведении бухгалтерского и налогового учета необходимо правильно отражать операции по начислению и оплате пени. Рассмотрим основные моменты.
Начисление пени
Сумма пени, начисленная контрагенту за нарушение договорных обязательств, учитывается в составе внереализационных расходов (п. 11 ст. 265 НК РФ). При этом начисленная пеня не облагается НДС (пп. 4 п. 2 ст. 146 НК РФ).
Получение денежных средств в счет погашения пени
Средства, полученные от контрагента на погашение пени за просрочку по договору, не включаются в налоговую базу по НДС и налогу на прибыль (п. 13 ст. 250, п. 21 ст. 270 НК РФ).
Отражение пени в отчетности
В бухгалтерской отчетности пени отражаются развернуто. То есть указывают отдельные суммы:
- Начисленная контрагентам пеня
- Полученные от контрагентов суммы в погашение пени
Это нужно для обоснования налоговой позиции и контроля начисления пени.
