Адвалорная пошлина - это вид таможенной или налоговой пошлины, которая взимается в процентах от таможенной стоимости облагаемых товаров. Адвалорные пошлины являются одним из основных инструментов таможенно-тарифного регулирования внешней торговли.
Адвалорная пошлина взимается ad valorem, что в переводе с латинского означает "соответственно стоимости". То есть ставка адвалорной пошлины устанавливается в процентах от таможенной стоимости товара.
Особенности адвалорных пошлин
Главной особенностью адвалорных пошлин является то, что размер взимаемой пошлины напрямую зависит от стоимости облагаемого товара. Чем дороже товар, тем больше будет сумма уплаченной пошлины. Это отличает адвалорные пошлины от специфических, которые взимаются в фиксированной сумме за единицу товара вне зависимости от его стоимости.
К преимуществам адвалорных пошлин можно отнести:
- Простота исчисления - пошлина рассчитывается как процент от стоимости;
- Гибкость - позволяет оперативно регулировать импорт путем изменения ставок;
- Справедливость - более дорогие товары облагаются по большей ставке.
К недостаткам адвалорных пошлин относят:
- Сложность определения таможенной стоимости товаров;
- Возможность занижения таможенной стоимости для снижения пошлины;
- Нестабильность поступлений в бюджет из-за колебаний цен.
Адвалорная и специфическая пошлины
Как было сказано выше, адвалорные пошлины противопоставляются специфическим пошлинам, которые представляют собой фиксированную денежную сумму за единицу облагаемого товара. Например, 10 евро за 1 тонну импортируемой стали. Специфические пошлины не зависят от стоимости товара.
Адвалорные и специфические пошлины имеют свои преимущества и недостатки. Часто для регулирования импорта конкретных товаров применяется комбинация этих видов пошлин. Например, устанавливается адвалорная пошлина в размере 5% от таможенной стоимости, но не менее 10 евро за 1 тонну.
Порядок расчета
Расчет адвалорной пошлины производится по следующей формуле:
Адвалорная пошлина = Таможенная стоимость товара * Адвалорная ставка пошлины
Где:
- Таможенная стоимость товара - это стоимость, которая определяется в соответствии с правилами таможенного законодательства;
- Адвалорная ставка пошлины - ставка в процентах, установленная в Едином таможенном тарифе ЕАЭС для данной категории товаров.
Например, таможенная стоимость партии импортируемых часов составляет 50 000 евро. Ставка ввозной таможенной пошлины на часы по ЕТТ ЕАЭС - 10%. Тогда адвалорная пошлина будет равна:
50 000 евро * 10% = 5 000 евро
Таким образом, при ввозе этой партии часов импортер должен будет уплатить адвалорную пошлину в размере 5 000 евро.
Порядок исчисления в России
В России порядок исчисления и уплаты адвалорных пошлин регулируется Таможенным кодексом ЕАЭС и Федеральным законом "О таможенном регулировании в Российской Федерации".
Облагаются адвалорными пошлинами товары, ввозимые на таможенную территорию ЕАЭС из третьих стран. Ставки адвалорных пошлин установлены Единым таможенным тарифом ЕАЭС.
Таможенная стоимость товаров определяется в соответствии с Соглашением о Правилах определения таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу ЕАЭС.
Адвалорная ставка таможенной пошлины применяется к таможенной стоимости товаров на дату регистрации таможенной декларации.
Таким образом, расчет суммы адвалорной пошлины в России производится по той же формуле: таможенная стоимость умножается на соответствующую адвалорную ставку пошлины.
Адвалорная пошлина уплачивается при декларировании товаров и является обязательным платежом для ввоза товаров на территорию ЕАЭС.
По некоторым категориям товаров законодательством предусмотрены тарифные льготы и освобождение от уплаты пошлины.
Таким образом, адвалорная таможенная пошлина является одним из ключевых инструментов регулирования внешней торговли и защиты внутреннего рынка стран ЕАЭС.
Преимущества применения адвалорных пошлин
К основным преимуществам применения адвалорных пошлин можно отнести:
- Гибкость - позволяют быстро реагировать на изменение конъюнктуры рынка путем корректировки ставок пошлин;
- Эластичность - размер пошлины автоматически корректируется в зависимости от изменения цен на товары;
- Справедливость - дорогие товары облагаются по более высоким ставкам, чем дешевые.
Благодаря этим качествам, адвалорные пошлины являются эффективным инструментом таможенно-тарифного регулирования, позволяющим оперативно воздействовать на структуру импорта.
Недостатки применения адвалорных пошлин
Вместе с тем, у адвалорных пошлин есть и определенные недостатки:
- Сложность определения таможенной стоимости;
- Возможные злоупотребления при декларировании стоимости;
- Колебания поступлений в бюджет из-за изменения цен.
Для минимизации этих недостатков необходим жесткий контроль правильности определения и декларирования таможенной стоимости товаров.
Сравнение адвалорных и специфических пошлин
По сравнению со специфическими пошлинами, адвалорные:
- Более гибкие и позволяют оперативно регулировать импорт;
- Обеспечивают более высокие поступления в бюджет при росте цен;
- Сложнее в администрировании из-за необходимости определения таможенной стоимости.
Выбор между адвалорными и специфическими пошлинами зависит от целей таможенно-тарифного регулирования.
Адвалорные пошлины в ЕАЭС
В Евразийском экономическом союзе адвалорные ставки таможенных пошлин являются одним из основных инструментов регулирования импорта и защиты внутренних рынков государств-членов.
Адвалорные ставки установлены по широкой номенклатуре товаров в Едином таможенном тарифе ЕАЭС и применяются к таможенной стоимости при ввозе товаров из третьих стран.
Государства ЕАЭС активно используют адвалорные пошлины для регулирования импорта в целях защиты национальных производителей и обеспечения экономической безопасности.
Перспективы применения
В перспективе роль адвалорных пошлин как инструмента торговой политики сохранится. Предполагается дальнейшее совершенствование механизмов исчисления и контроля за правильностью определения таможенной стоимости.
В условиях цифровизации возможно внедрение автоматизированных систем анализа рисков для выявления фактов занижения таможенной стоимости.
Гибкость и эффективность адвалорных пошлин будет и впредь обеспечивать их широкое применение в качестве инструмента таможенно-тарифного регулирования.
Развитие системы адвалорного тарифного регулирования
Для повышения эффективности применения адвалорных пошлин необходимо совершенствование системы адвалорного тарифного регулирования. Основными направлениями здесь могут быть:
- Регулярный пересмотр и корректировка ставок адвалорных пошлин в соответствии с приоритетами торговой политики;
- Ужесточение контроля за правильностью определения таможенной стоимости;
- Совершенствование методики определения таможенной стоимости с учетом особенностей современной торговли;
- Внедрение современных информационных технологий для автоматизации процессов управления рисками и контроля.
Развитие системы позволит повысить поступления в бюджет, сократить возможности для злоупотреблений и создать более благоприятные условия для легального импорта.
Гармонизация подходов в рамках ЕАЭС
Важным направлением является дальнейшая гармонизация подходов к применению адвалорных пошлин в рамках ЕАЭС. Это включает:
- Унификацию ставок ввозных адвалорных пошлин по основной номенклатуре товаров;
- Сближение методик определения таможенной стоимости;
- Создание единых механизмов анализа рисков и выявления нарушений.
Гармонизация позволит устранить возможности для злоупотреблений за счет различий в подходах государств ЕАЭС и сделает систему более прозрачной и эффективной.
Администрирование адвалорных пошлин
Важнейшим элементом является качественное администрирование адвалорных пошлин, которое включает:
- Контроль правильности классификации товаров для применения соответствующих ставок;
- Проверку обоснованности заявленной таможенной стоимости;
- Выявление фактов недостоверного декларирования;
- Привлечение к ответственности за таможенные правонарушения.
Эффективное администрирование является залогом результативности всей системы адвалорного тарифного регулирования.
Автоматизация процессов управления рисками
Перспективным направлением является внедрение автоматизированных систем анализа рисков и выявления нарушений при декларировании товаров. Такие системы позволят:
- Автоматически выявлять декларации с высоким риском занижения стоимости;
- Проводить углубленный анализ ценообразования по подозрительным сделкам;
- Сокращать издержки на физический досмотр законопослушных участников ВЭД.
Внедрение таких систем значительно повысит эффективность администрирования адвалорных пошлин.
Международное сотрудничество
Для противодействия уклонению от уплаты адвалорных пошлин необходимо активное международное сотрудничество таможенных служб. Оно включает:
- Обмен разведывательной информацией о компаниях и схемах уклонения от пошлин;
- Совместные расследования трансграничных схем минимизации таможенных платежей;
- Выработку единых подходов к противодействию нарушениям в сфере таможенного декларирования.
Такое взаимодействие позволит значительно повысить эффективность борьбы с уклонением от уплаты адвалорных пошлин.
