План счетов бухгалтерского учета является одним из ключевых элементов учета в любой организации, в том числе и в кредитных. Он позволяет вести систематизированный учет всех хозяйственных операций организации. Рассмотрим подробнее особенности плана счетов бухучета, применяемого в банках и других кредитных организациях.
Назначение плана счетов
План счетов бухгалтерского учета кредитной организации предназначен для:
- систематизации информации об активах, обязательствах, капитале, доходах и расходах организации;
- организации аналитического и синтетического учета;
- обеспечения контроля за наличием и движением имущества;
- формирования полной и достоверной информации о деятельности организации.
План счетов банка позволяет регистрировать факты хозяйственной жизни организации и формировать различную бухгалтерскую и финансовую отчетность.
Структура плана счетов
План счетов банка имеет четкую структуру и состоит из разделов:
- Балансовые счета
- Внебалансовые счета
- Счета доверительного управления
- Расчетные счета
- Счета по хозяйственным операциям
- Прочие счета
Каждый раздел в свою очередь делится на подразделы, которые группируют счета по их экономическому содержанию.
Например, балансовые счета могут включать:
- Денежные средства
- Средства в Центральном банке
- Обязательные резервы
- Финансовые активы
- Кредиты клиентам
- Имущество банка
Банковский план счетов для Центрального банка
Центральный банк РФ устанавливает специальный План счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций. Это делается для обеспечения единства учета во всей банковской системе страны.
В частности, в Положении ЦБ РФ No 579-П приводится План счетов бухучета, обязательный к применению всеми кредитными организациями на территории РФ.
Особенности банковского плана счетов ЦБ РФ:
- Наличие специальных счетов для учета банковских операций
- Разделение счетов по видам валют
- Выделение межбанковских операций
- Отдельные счета учета операций с нерезидентами
Такой план счетов позволяет в полной мере отражать специфику деятельности кредитных организаций.
| Активные счета | Назначение |
| Раздел 1 | Денежные средства и драгметаллы |
В соответствии с Положением ЦБ РФ No 579-П кредитные организации обязаны вести бухучет по установленному плану счетов и предоставлять отчетность по унифицированным формам.
Это обеспечивает прозрачность деятельности всех кредитных организаций и позволяет ЦБ РФ эффективно осуществлять банковский надзор.
Особенности аналитического учета
Наряду с синтетическим учетом по счетам плана, кредитные организации ведут детализированный аналитический учет в разрезе:
- контрагентов
- договоров
- сроков размещения/привлечения средств
- видов валют
Это необходимо для формирования полной картины о проводимых операциях и расчета экономических показателей.
Порядок открытия счетов
План счетов банка является унифицированным, однако у каждой кредитной организации есть возможность дополнять его детализацией и введением дополнительных субсчетов.
Порядок открытия счетов следующий:
- Синтетические счета открываются на основании предусмотренных Планом счетов типовых корреспонденций между счетами.
- Аналитические счета могут открываться по необходимости без каких-либо ограничений.
- Открытые синтетические и аналитические счета регистрируются бухгалтерией в специальном журнале.
Забалансовые счета
Помимо балансовых счетов план содержит забалансовые счета. Они предназначены для обобщения информации о ценностях, временно находящихся в кредитной организации, а также для контроля за отдельными активами и обязательствами.
К забалансовым относят счета по учету:
- Арендованных основных средств
- Обеспечения по представленным кредитам
- Ценных бумаг, принятых на инкассо
- Условных обязательств некредитного характера
Информация забалансовых счетов используется для внутреннего контроля и управленческих решений.
Рабочий план счетов
На основе типового плана счетов каждая кредитная организация разрабатывает свой рабочий план счетов с детализацией счетов до необходимого уровня.
Это обеспечивает:
- учет особенностей совершаемых операций
- формирование отчетности в нужном разрезе
- удобство ведения аналитического учета
Рабочий план счетов утверждается приказом по банку.
