Правильный учет товаров - основа эффективной работы торговой компании. Актуальные советы помогут наладить систему и избежать типичных ошибок.
1. Понятие и виды товаров в бухучете
Согласно п. 3 ФСБУ 5/2019 "Запасы", товары - это запасы, приобретенные у других лиц и предназначенные для продажи в ходе обычной деятельности без дополнительной обработки.
Различают следующие виды товаров:
- Продовольственные товары
- Промышленные товары
- Импортные товары
- Отечественные товары
Особенности учета для каждого вида товаров определяются в учетной политике организации.
2. Документальное оформление и учет поступления товаров
Поступление товаров в организацию оформляется первичными документами:
- Товарная накладная
- Универсальный передаточный документ (УПД)
- Товарно-транспортная накладная
- Сертификаты и паспорта качества
На основании этих документов товары оприходуются на склады организации, что оформляется приходным ордером. Если при приемке обнаружены расхождения, составляется акт о приемке товаров.
Стоимость поступивших товаров формируется исходя из фактической себестоимости (п. 9 ФСБУ 5/2019), в которую включаются:
- Стоимость по договору
- Транспортные расходы
- Расходы на страхование
- Таможенные пошлины
- Прочие затраты на заготовку и доставку товаров
В бухучете операции по поступлению товаров отражаются по дебету счета 41 "Товары" в корреспонденции со счетами расчетов.
Пример проводки:
Дебет 41 Кредит 60 - Поступили товары от поставщика
Таким образом, правильное документальное оформление и отражение в учете операций по поступлению товаров является первым этапом в организации учета товаров в торговой компании.
3. Особенности учета товаров в оптовой и розничной торговле
В оптовой торговле товары учитываются по стоимости приобретения. Розничным фирмам предоставлено право выбора способа оценки:
- По покупной стоимости
- По продажной стоимости с отдельным учетом торговой наценки
Выбранный способ должен быть закреплен в учетной политике.
Пример учета торговой наценки:
| Товар | Закупочная цена | Торговая наценка | Продажная цена |
| Морковь, 500 кг | 5000 руб. | 50% (2500 руб.) | 7500 руб. |
| Яблоки, 300 кг | 9000 руб. | 150% (13500 руб.) | 22500 руб. |
Таким образом, оптовая и розничная торговля имеют особенности в бухучете товаров, которые необходимо учитывать.
4. Списание товаров: случаи и порядок оформления
Основными случаями списания товаров со склада являются:
- Реализация товаров
- Передача в производство или другое подразделение
- Выявленные недостачи по результатам инвентаризации
- Порча товаров
Списание товаров оформляется следующими первичными документами:
- Накладная или товарный чек при розничной продаже
- Требование-накладная при передаче товаров внутри организации
- Акт о списании при недостачах и порче
Стоимость отпущенных товаров определяется по средней себестоимости, ФИФО или ЛИФО в зависимости от выбранного метода.
В бухгалтерском учете списание отражается проводкой:
Дебет 90.2 Кредит 41 - Списана себестоимость проданных товаров
5. Инвентаризация товаров на складе
Инвентаризация проводится в целях контроля соответствия фактического наличия товаров данным бухгалтерского учета товаров.
Периодичность инвентаризации определяется учетной политикой, но должна проводиться не реже одного раза в год перед составлением годовой отчетности.
Порядок инвентаризации регулируется Методическими указаниями, утвержденными Приказом Минфина от 13.06.1995 No 49.
Результаты инвентаризации оформляются сличительными ведомостями по учету товаров. Выявленные излишки или недостачи отражаются в бухгалтерском учете.
6. Учет товаров в пути и на ответственном хранении
При нахождении товаров в пути ответственность несет транспортная компания. Но право собственности сохраняется за покупателем, поэтому товары учитываются на балансе в бухгалтерском учете товаров.
Передача товаров на ответственное хранение оформляется договором и актами приема-передачи. На хранение передаются готовая продукция или товары.
Товары на ответственном хранении также остаются на балансе собственника и отражаются в его бухгалтерском учете. Учет у хранителя ведется на забалансовом счете.
7. Автоматизация учета товаров
Для автоматизации учета товаров в бухгалтерском учете используются специальные программы и облачные сервисы. Они позволяют:
- Хранить данные по всем товарам и их остаткам
- Формировать необходимые документы
- Контролировать движение товаров между складами
- Выполнять расчеты себестоимости и налогов
- Получать аналитические отчеты
Автоматизация существенно упрощает учет товаров и снижает вероятность возникновения ошибок.
8. Аналитический учет товаров
Аналитический учет товаров ведется в разрезе:
- Наименований товаров
- Товарных групп
- Материально-ответственных лиц
- Складов
- Партий товаров
Аналитика позволяет постоянно контролировать наличие и движение каждой позиции товаров.
9. Налоговый учет товаров
В налоговом учете применяются те же первичные документы по товарам. Но могут быть различия в формировании стоимости товаров.
Например, НДС и затраты, не относящиеся к приобретению товара, не учитываются.
Расходы на приобретение товаров признаются в момент передачи права собственности от продавца.
10. Типичные ошибки при учете товаров
Типичными ошибками являются:
- Неправильное документальное оформление операций
- Несоответствие данных аналитического и синтетического учета
- Несвоевременное отражение операций в учете
- Непроведение или нарушение сроков инвентаризации
Ошибки приводят к искажениям в бухгалтерской и налоговой отчетности.
11. Рекомендации по организации учета товаров
Для правильной организации рекомендуется:
- Вести сквозную аналитику движения товаров
- Проводить инвентаризацию ежеквартально
- Автоматизировать документооборот
- Разделять полномочия и ответственность сотрудников
Это позволит минимизировать риски возникновения ошибок.
12. Особенности учета импортных товаров
При закупке импортных товаров в их стоимость дополнительно включаются:
- Таможенные пошлины
- Расходы на таможенное оформление
- Затраты на перевозку до таможни
Курсовые разницы по импортным товарам отражаются в составе прочих доходов и расходов. Если курс вырос, доходы увеличиваются, если упал – расходы.
13. Инвентаризация порядка хранения товаров
Помимо количественного учета, при инвентаризации анализируют:
- Соблюдение температурного режима и влажности
- Правила хранения и складирования
- Сроки годности и оборачиваемость товаров
Это позволяет выявить нарушения условий хранения и принять меры для их устранения.
14. Внутренний аудит учета товарных операций
Для контроля целесообразно организовывать внутренний аудит:
- Проверка первичных документов и проводок
- Арифметический контроль отчетности
- Оценка соблюдения регламентов и стандартов учета
По результатам аудита вырабатываются рекомендации по совершенствованию учета товаров.
15. Автоматическая идентификация товаров
Для учета можно использовать технологии автоматической идентификации:
- Штрихкодирование
- RFID метки
Это повышает оперативность учета, снижает трудозатраты персонала и вероятность ошибок.
16. Особенности учета продовольственных товаров
Для продуктов питания важно соблюдать сроки и условия хранения. При поступлении контролируют:
- Наличие сертификатов качества и соответствия
- Температурный режим транспортировки
- Сроки годности товаров
В бухучете ведут раздельный аналитический учет скоропортящихся и длительного хранения товаров.
17. Исправление ошибок в учете товаров
Ошибки в бухучете исправляются дополнительными сторнировочными проводками или способом "красное сторно".
В налоговом учете по НДС ошибки исправляются в том периоде, когда выявлены. А по налогу на прибыль - в том периоде, к которому они относятся.
18. Отчетность по товарным операциям
Для контроля товарных потоков формируются отчеты:
- Оборотная ведомость по товарам
- Отчет о розничных продажах
- Анализ себестоимости и рентабельности
По результатам анализа отчетов выявляют проблемы в области закупок, продаж и хранения товаров.
19. Современные технологии в учете товаров
Современные ИТ-технологии для автоматизации учета товаров:
- Облачные сервисы
- Технология больших данных для анализа
- Искусственный интеллект для прогнозирования спроса
Их внедрение повышает скорость и качество обработки данных о товародвижении.
