Любая хозяйственная деятельность организации невозможна без движения финансовых потоков. Денежные средства участвуют во всех процессах, происходящих на предприятиях любой формы собственности. Покупка оборотных средств, инвестирование в основные производственные фонды, расчеты с бюджетами разных уровней, учредителями, сотрудниками предприятия - все производственные и административные действия совершаются при помощи денег и с целью их получения.
Виды расчетов
На практике используются два основных типа расчетов – наличный и безналичный. Наличный, как правило, применяется при небольших объемах движения денежных средств - это единовременные платежи, которые можно осуществлять через кассу компании. Для малых предприятий, с небольшим оборотом и скромными доходами, использование наличных является оптимальным вариантом. Крупные компании чаще берут на вооружение безналичную систему; как показали результаты ее использования, это гораздо эффективнее, быстрее и дешевле, нежели работа с большими объемами денежных средств. Поэтому на сегодняшний день 98 % все расчетов осуществляется через банковскую систему, по безналичному принципу.
Отражение безналичной системы в бухгалтерском учете
Для анализа, планирования, учета, перемещения безнала предприятие открывает синтетический, балансовый бухгалтерский счет 51. Он является активным, что означает отражение поступающих средств по дебету, расход финансовых ресурсов – по кредиту. 51 счет создан для учета самого мобильного из активов предприятия – безналичных средств. В балансе он отражается в обобщенном виде, остаток (сальдо) определяется ежедневно для оперативного распоряжения финансами. Аналитический учет ведется по каждой позиции поступления и расхода отдельно. Организация может одновременно открывать необходимое количество счетов в одном или нескольких кредитных учреждениях. Независимо от их количества, вся информация по движению безнала суммируется и проводится на 51 счет. Сальдо (остаток) формируется по формуле: остаток на начало + оборот по дебету счета – оборот по кредиту. Полученный результат является суммой доступных (на текущий момент) средств. Он относится на 51 счет в качестве начального дебетового остатка на следующий период.
Виды безналичных расчетов
Все расчетно-платежные операции осуществляются банком, с которым организация заключила договор на обслуживание счета. Основанием для совершения операций снятия или перечисления средств является письменное уведомление владельца, которое проверяется банковскими работниками на соответствие нормам законодательства и унифицированным формам. Форму безналичного расчета организация-владелец средств выбирает самостоятельно, основываясь на договорных обязательствах конкретных контрагентов. Чаще всего предприятие-плательщик при помощи соответствующего документа дает банку распоряжение о снятии (списании, перечислении) безналичных средств со счета в пользу указанного контрагента. Реже применяются безусловные списания, подтверждение которых не требуется от владельца активов. Снятие наличных средств для собственных нужд производится организацией при помощи чеков. Владельцы счета в банке получают необходимый лимит чеков на основании заявления. Заполненные и заверенные соответствующими подписями и печатями листы чековой книжки могут служить также для расчетов предприятия-владельца счета с организациями-подрядчиками, поставщиками и т. д. При этом чек выписывается на организацию или физическое лицо (ее представителя) и обналичивается при предъявлении его в банке плательщика.
Документооборот по расчетному счету
51 счет ведется на основании банковской выписки. К ней в обязательном порядке прикрепляются документы, которые служат распоряжением для движения средств по конкретному счету предприятия. Все списания, перечисления, которые владелец активов производил за период выписки, подтверждаются экземпляром исходящего платежного поручения или требования. Корешок чека служит обоснованием снятия наличных. Зачисление поступивших сумм от предприятия-владельца (сдача части выручки наличными) фиксируется банковским ордером. Средства, поступившие от покупателей и прочих дебиторов, в рамках договорных обязательств, подтверждаются экземпляром входящего платежного поручения организации-плательщика. Все документы по перемещению безналичных денег оформляются в строгом соответствии с унифицированными формами и требованиями банка, заверяются подписями уполномоченных лиц и печатью организации.
Дебет
Дебет 51 счета является отражением поступления денежных средств. Зачисление происходит из следующих источников:
- Касса предприятия (Д 51, К 50) - данная проводка составляется при зачислении на расчетный счет наличных средств из кассы.
- Расчеты с контрагентами (Д 51, К 62/60/76) - на счет зачислена сумма от покупателей, прочих дебиторов, от поставщиков (возврат аванса, излишне перечисленные средства, расчеты по выставленным претензиям).
- Кредиты, ссуды, займы (Д 51, К 66) - операция проводится в случае прихода на расчетный счет полученных заемных средств.
- При расчетах с акционерами, собственниками (Д 51, К 75) - внесены средства учредителей (в качестве оборотных или при увеличении уставного капитала).
- Расчеты с бюджетами и внебюджетными организациями (Д 51, К 68, 69) - перечислены излишне уплаченные налоги или суммы социальной поддержки населения (пособия, больничные и т. д.).
Оборот по дебету суммируется за отчетный временной промежуток и является обобщенным показателем поступления денежных средств на расчетный счет предприятия. Для анализа поступления по статьям используется оборотно-сальдовая ведомость или анализ счета.
Движение по кредиту
Кредит счета 51 формируется из операций списания (расхода) безналичных средств предприятия. Оборот по кредиту показывает общую сумму перечислений, списаний и снятия наличных, положенных на счет 51. Проводки по кредиту следующие:
- Снятие наличных (Д 50, К 51) - с расчетного счета сняты денежные средства, поступающие в кассу предприятия (обналичивание происходит в лимитированном порядке, с указанием статьи расходов). Чаще всего организации используют часть средств при выплате заработной платы или на хозяйственные нужды.
- Перемещение безналичных (Д 51/55, К 51) - данная корреспонденция проводится при переводе части средств на другой счет или на открытие специальных аккредитивов, предназначенных для расчетов с контрагентами.
- Оплата поставщикам, подрядчикам и прочим кредиторам (Д 60/62/76, К 51) - перечисление суммы активов с расчетного счета в адрес контрагентов (за товары и услуги, возвраты продукции и т. д.).
- Расчеты по займам, ссудам и кредитам (Д 66, К 51) - перечислены проценты за использование заемных средств или погашена задолженность по кредитам.
- Выполнение обязательств перед бюджетами различных уровней и внебюджетными фондами (Д 68/69, К 51) - в зависимости от налога или фонда, в корреспонденции указываются соответствующие субсчета.
- Заработная плата (Д 70, К 51) - перечислена з/пл сотрудникам.
- Расчеты с учредителями (Д 75, К 51) - по результатам деятельности произведены выплаты учредителям.
