Каждый человек и компания, обладающие собственным имуществом, должны уплачивать соответствующий налог на имущество. Он рассчитывается на основании кадастровой цены объекта, хотя еще в некоторых регионах по-прежнему используется инвентаризационный показатель. Каждый налогоплательщик должен разобраться, как рассчитывается и уплачивается данный сбор.
Налог для физлиц
Он уплачивается каждым российским гражданином, обладающим правильно оформленным недвижимым имуществом. Для расчета используется ставка в пределах от 0,1 до 2 процентов.
Определенные налогоплательщики на основании своего статуса могут рассчитывать на специальные льготы. К ним относятся пенсионеры, ветераны и инвалиды, а также некоторые другие граждане.
Что является объектом налогообложения?
Уплата налога на имущество производится на основании стоимости ценностей. Объектом выступает имущество, оформленное гражданами в собственность. В ст. 130 ГК перечисляются все виды недвижимого имущества. К нему причисляются:
- разные строения и здания, причем учитываются не только достроенные объекты, но и недостроенные;
- многочисленные морские и речные суда;
- объекты, используемые в космосе;
- летательные аппараты;
- иные предметы, которые невозможно переместить без нанесения им значительного вреда.
Имеются значительные отличия недвижимости от движимого имущества, к которым относится следующее:
- недвижимость обязательно регистрируется в Росреестре;
- отличаются правила приобретения данных объектов;
- недвижимость передается по наследству на основании места своего нахождения;
- судебные разбирательства должны осуществляться по месту регистрации объекта.
Налог на имущество рассчитывается исключительно с недвижимости, поэтому все граждане должны хорошо разбираться в том, что можно к ней отнести.
Кто уплачивает?
Плательщиками данного сбора становятся люди, имеющие в собственности объекты:
- жилые помещения, представленные квартирами, комнатами, частными строениями, дачами или коттеджами;
- гаражи или парковочные места для автомобилей;
- недвижимые комплексы, которые могут обладать разным назначением;
- строения или здания, являющиеся недостроенными;
- другие постройки;
- долевая часть от любого вышеуказанного объекта.
Любое строение независимо от его размера и назначения является объектом налогообложения, если оно грамотно оформлено на гражданина. По закону объектом налога на имущество не может быть общее имущество, принадлежащее всем собственникам квартир в многоэтажке.
Налоговая база
До 2020 года производится переход при расчете данного сбора на кадастровую стоимость объектов. Если в конкретном регионе не введены данные изменения или еще не проведена кадастровая оценка определенного строения, то по-прежнему требуется для расчета применять инвентаризационный показатель.
При определении налоговой базы учитывается возможность пользоваться специальными льготами каждому человеку, поэтому из квадратуры объекта вычитаются определенные квадратные метры:
- для квартиры надо вычесть 20 кв. м;
- при расчете сбора за комнату уменьшается объект на 10 кв. м;
- за жилой дом расчет ведется без учета 50 кв. м;
- при наличии единого комплекса, в котором имеется хотя бы один жилой объект, надо уменьшать налоговую базу на 1 млн руб.
За счет данных послаблений может возникнуть ситуация, когда налоговая база обладает отрицательным значением, поэтому отсутствует необходимость уплачивать налог на имущество. По ст. 403 НК эти вычеты могут увеличиваться муниципальными властями. Если после использования вычета получается положительное значение, то оно умножается на коэффициент-дефлятор, после чего на ставку налога.
Налоговый период
По ст. 405 НК налоговым периодом представлен год. Нередко приобретаются объекты в середине данного периода, а в этом случае надо рассчитывать сбор на основании полных месяцев владения. В этом случае гарантируется, что правильно будет определен налог на имущество. Сроки уплаты являются одинаковыми для всех граждан, поэтому перечислить средства надо до 1 декабря года, следующего за отчетным.
Уплата производится на основании сведений из квитанций, присылаемых ФНС ежегодно. Сами граждане могут проверить правильность расчета, для чего можно пользоваться онлайн-калькуляторами или стандартными формулами.
Какие используются ставки?
Ставка налога на имущество для физлиц может варьироваться в зависимости от того, какой именно объект имеется в собственности. Поэтому используются значения:
- 0,1%. Эта ставка используется для всех жилых помещений, комплексов и даже недостроенных объектов.
- 2%. Применяется для видов недвижимости, кадастровая цена которых превышает 3 млн руб., что учитывается в ст. 378.2 НК.
- 0,5%. Используется для всех остальных объектов.
Региональные власти по ст. 406 могут уменьшать или увеличивать ставки. При повышении данного показателя максимально можно его увеличить в три раза, а вот снизить допускается до 0.
Правила расчета
Уплата налога на имущество производится по специальным квитанциям, полученным из ФНС. Дополнительно расчет можно выполнить самостоятельно, для чего надо знать ставку, размер дефлятора и кадастровую цену объекта. Дополнительно учитывается площадь помещения и возможность пользоваться льготами.
Например, имеется квартира, размер которой равен 48 кв. м. Коэффициент-дефлятор равен 7, а ставка используется в размере 0,1%. Кадастровая цена объекта равна 27 млн руб. Первоначально удаляется вычет, поэтому уменьшается квадратура на 20 кв. м. Стоимость 1 кв. м. равна: 2 700 000 / 48 = 56250. Налоговая база при таких условиях равна: 56250 * 28 = 1 575 000 руб. Уменьшается данный показатель на коэффициент-дефлятор, поэтому налоговая база равна: 1 464 750 руб.
Далее определяется размер сбора, для чего учитывается ставка налога: 1 464 750 * 0.1% = 1464,75 руб.
Кто может пользоваться льготами?
Льготы по налогу на имущество для физлиц предоставляются многим категориям населения. Все они прописаны в ст. 407 НК.
Сюда входят пенсионеры, ветераны, инвалиды и другие уязвимые категории населения. Воспользоваться правом на освобождение разрешается только в отношении одного объекта, поэтому если у льготника имеется два дома, то за один он уплачивает сбор на общих основаниях.
Налог для компаний
Налог на имущество уплачивается не только физлицами, но и разными фирмами, обладающими правильно зарегистрированными объектами, которые применяются в процессе ведения деятельности. Фирмы и ИП уплачивают его раз в год или ежеквартально с помощью перечисления авансовых платежей.
Объектом выступает недвижимость, являющаяся основным средством предприятия, поэтому она должна приниматься в процессе работы компании.
Кто уплачивает сбор?
Налог на имущество юридических лиц уплачивается всеми предприятиями на основании ст. 373 и 346 НК. Причем не имеет значения, какой режим налогообложения для этого используется.
Поэтому расчет ведется как фирмами на ОСНО, так и организациями, применяющими упрощенные системы для расчета налогов.
Виды недвижимости
Фирмы уплачивают налог не только с недвижимости, которая зарегистрирована на них, но и даже с ценностей, которые используются на основании доверительного управления или временного пользования. К объектам налогообложения относятся разные строения и земельные участки.
При этом учитываются ценности, находящиеся на балансе предприятия.
Налоговая база и период
Каждая фирма должна знать, как правильно рассчитывать сбор, а также каков срок уплаты налога на имущество. Налоговая база определяется на основании значения кадастровой цены объекта.
Расчет ведется ежеквартально, поэтому приходится каждые три месяца перечислять в ФНС авансовые платежи. В конце года перечисляется остаток средств. Региональные власти могут менять срок уплаты налога на имущество, поэтому могут устанавливаться собственные отчетные периоды в конкретном субъекте РФ.
Ставка налога
Устанавливается данный показатель для разных компаний региональными властями, но при этом он не может превышать ставку, установленную федеральным законодательством.
В разных регионах максимально это значение равно 2%.
Если у фирмы имеется имущество, входящее в специальный список, который содержится в ст. 381 НК, то не разрешается, чтобы ставка была выше 1,1%. Если региональные власти не устанавливают собственные значения, то надо пользоваться теми показателями, которые прописаны в НК.
Правила расчета
Декларация на налог на имущество за год работы предприятия сдается четыре раза в год, так как требуется столько же раз перечислять авансовые платежи.
Правила расчета заключаются в использовании актуальной формулы. Для определения размера авансового платежа требуется налоговую базу, представленную кадастровой ценой объекта, разделить на 4 квартала, после чего полученное значение умножается на ставку.
Платеж в год определяется путем умножения налоговой базы на ставку. Доплата в конце года рассчитывается с помощью нахождения разницы между общей суммой налога и всеми авансовыми платежами, перечисленными в бюджет за год работы предприятия.
Сроки уплаты
Как и налоговую декларацию по налогу на имущество организаций, платежи требуется производить ежеквартально, поэтому полностью весь платеж разделяется на авансовые выплаты. По окончании отчетного года производится окончательный расчет и перечисление остатка.
Весь налог должен перечисляться до 30 марта года, следующего за отчетным. Крайний срок может немного изменяться региональными властями. Например, в Рязани перечислить средства надо до 1 апреля.
Авансовые платежи перечисляются ежеквартально.
Формирование отчетности
Компании должны создавать и сдавать налоговую декларацию по налогу на имущество. По каждому налоговому периоду, представленному кварталом, требуется формировать документ, после чего он сдается до 30 числа месяца, следующего за последним месяцем каждого квартала.
По итогам года также требуется декларация на налог на имущество за год, причем она передается до 30 марта следующего года. В некоторых регионах отсутствуют отчетные периоды, представленными кварталами. Предприятиям при таких условиях требуется составлять и сдавать отчетность только раз в год за целый год работы.
Куда уплачивать средства и сдавать декларации?
При выборе отделения ФНС, куда будут перечисляться средства и сдаваться отчетности, учитываются некоторые правила:
- если фирма находится по месту расположения недвижимости, то работать надо с отделением ФНС, где предприятие зарегистрировано;
- если имущество находится по месту расположения подразделения, то по ст. 384 НК требуется перечислять средства и отправлять декларации в отделение ФНС, где именно филиал состоит на учете;
- нередко недвижимость вовсе располагается в другом регионе, а в этом случае надо работать с отделением инспекции, которое занимается обслуживанием данной территории.
Все вышеуказанные условия относятся и к сдаче декларации.
Правила сдачи отчетности
Каждая фирма, имеющая на балансе определенную недвижимость, должна уплачивать соответствующий налог на имущество. Заполнение декларации по этому сбору может осуществляться в бумажном или электронном виде. Электронная форма обязательно используется по ст. 80 НК в ситуациях, когда в фирме трудоустроено больше 100 человек.
Декларация состоит из нескольких важных разделов:
- титульный лист, в котором указывается основная информация о налогоплательщике и отделении ФНС, куда передается документ;
- 1 раздел включает сумму налога;
- 2 раздел предназначен для правильного расчета налоговой базы, на основании которой рассчитывается сбор;
- 2.1 раздел используется для внесения информации относительно всех объектов, с которых требуется уплачивать налог;
- 3 раздел применяется для грамотного расчета сбора, для чего учитывается кадастровая цена недвижимости.
Таким образом, декларация должна содержать все основные сведения о самом предприятии, имеющемся у него имуществе и другие данные.
Правила заполнения
При составлении данного документа бухгалтер фирмы должен придерживаться определенных правил. К ним относятся:
- показатели вписываются только в полных рублях, поэтому не учитываются копейки;
- обязательно требуется сквозная нумерация страниц, причем первая страница представлена титульным листом;
- не разрешается исправлять обнаруженные ошибки с применением разных корректоров или других средств;
- нельзя печатать текст с двух сторон одной страницы;
- листы не должны скрепляться таким образом, чтобы они были испорчены;
- во время заполнения документа надо пользоваться черными, фиолетовыми или синими чернилами;
- заполняются все строки исключительно слева направо;
- если для формирования документа используются специальные компьютерные программы, то следует пользоваться только последней версией выбранного обеспечения.
В Приказах ФНС подробно приводятся основные правила заполнения данного документа.
Что делать, если недвижимость принадлежала фирме только часть года?
Нередко компании приобретают или получают для работы разные объекты в середине года, поэтому не допускается рассчитывать налог за весь период. Если по-прежнему используется инвентаризационная цена, то не оказывает данный факт какое-либо влияние на применяемую формулу.
Если предприятие уже пользуется кадастровой ценой объектов, то при расчете авансовых платежей надо учитывать коэффициент владения по ст. 382 НК. Для расчета данного коэффициента надо число полных месяцев, в течение которых предприятие владело объектом, разделить на общее число месяцев в периоде. Во время определения полных месяцев владения учитывается, что если был получен объект до 15 числа конкретного месяца, то он включается в расчет. Если же передача была реализована после 15 числа, то расчет ведется уже со следующего месяца.
Таким образом, налог на имущество уплачивается как физлицами, так и разными компаниями. Важно разобраться, как определяется налоговая база, какая цена недвижимости должна использоваться, а также как отчитываться по этому сбору. При грамотном подходе к расчету и уплате сбора удастся избежать начисления штрафов и пени. Фирмы обязаны перечислять этот налог независимо от выбранного режима налогообложения. ИП при расчете этого сбора приравниваются к физлицам.
