Анализ доходов предприятия - это важнейший инструмент, позволяющий руководителям принимать обоснованные управленческие решения. Данный анализ помогает выявить источники получения прибыли компанией, определить, на чем можно сэкономить, а также найти дополнительные возможности для увеличения доходов.
Сущность анализа доходов предприятия
Анализ доходов предприятия - это система мероприятий по исследованию и оценке объема, динамики и структуры доходов организации. Целью анализа является выявление резервов увеличения прибыли и разработка мер по их эффективному использованию.
1.1. Цели анализа доходов предприятия:
- Мониторинг получаемых доходов и их структуры
- Оценка рентабельности деятельности предприятия
- Анализ эффективности использования ресурсов
- Оптимизация продуктовой линейки и ассортимента
- Принятие обоснованных управленческих решений
Источники данных для анализа доходов:
- Бухгалтерская и налоговая отчетность предприятия
- Внутренние учетные документы и регистры
- Информация из системы управленческого учета
- Сведения о рынке, конкурентах и потребительском спросе
Наиболее полную информацию обеспечивают внутренние источники данных предприятия. Однако в ряде случаев анализ можно провести, опираясь только на публичную отчетность.
Основные виды анализа доходов предприятия:
- Ретроспективный анализ (за прошлые периоды)
- Оперативный анализ (за текущий период)
- Прогнозный анализ (на будущие периоды)
Каждый из видов решает свои задачи и дополняет общую картину. Наиболее распространен ретроспективный анализ, позволяющий оценить фактическое положение дел на предприятии.
Методика анализа доходов предприятия
Существует несколько этапов проведения анализа доходов предприятия. Рассмотрим их подробнее.
Первый этап - Анализ структуры и динамики выручки
На данном этапе анализируются:
- Общий объем полученных доходов предприятием
- Темпы роста/снижения доходов
- Структура доходов по источникам их получения
- Стабильность получения доходов по отдельным источникам или сегментам
Для этого проводится:
- Вертикальный и горизонтальный анализ показателей выручки предприятия
- Оценка соотношения темпов роста/снижения выручки с динамикой расходов и прибыли предприятия
- Анализ структуры и стабильности получения выручки в разрезе основных источников дохода или сегментов деятельности
Первый этап позволяет определить общее положение дел с формированием доходов на предприятии и выявить "слабые места".
Второй этап - Оценка взаимосвязей между доходами и другими показателями деятельности предприятия
Здесь оценивается, как формирование доходов связано с:
- Величиной расходов
- Объемом используемых оборотных активов
- Суммой собственного и заемного капитала предприятия
Для этого рассчитываются различные коэффициенты, например:
| Коэффициент покрытия расходов доходами | = Доходы от продаж / Расходы от продаж |
| Коэффициент оборачиваемости оборотных активов | = Выручка от продаж / Средние оборотные активы |
| Коэффициент отдачи собственного капитала | = Чистая прибыль / Средняя величина собственного капитала |
Кроме того, рассчитывается влияние различных факторов (основных средств, трудовых ресурсов, материальных запасов и др.) на изменение доходов предприятия.
Это позволяет понять, достаточно ли эффективно используются имеющиеся ресурсы для формирования доходной части предприятия.
Третий этап - Анализ вклада отдельных продуктов и услуг в формирование маржинального дохода
На этом этапе для каждого вида реализуемой продукции/услуг рассчитывают:
- Маржинальный доход (разница между ценой и переменными затратами на единицу продукции)
- Долю данного продукта/услуги в суммарном маржинальном доходе всей номенклатуры
- Индекс маржинального дохода (учитывает маржинальный доход и объем продаж продукта/услуги)
Это позволяет определить вклад каждого продукта и оптимизировать ассортимент с точки зрения максимизации прибыли.
Анализ доходов предприятия на практике
Анализ доходов предприятия обычно проводится следующим образом.
Общие этапы анализа
- Сбор необходимых данных из бухгалтерской и статистической отчетности, управленческого учета
- Сравнение фактических показателей с плановыми, а также с данными за прошлые периоды
- Оценка стабильности и устойчивости получения доходов предприятием
- Выявление факторов, влияющих на величину полученных доходов
- Разработка мероприятий по оптимизации доходов и прибыли
Пошаговое следование перечисленным этапам позволяет комплексно и всесторонне проанализировать ситуацию с формированием доходов в компании.
Сравнение фактических показателей с плановыми и прошлым годом
Важный этап анализа доходов - сравнение фактически полученных доходов и прибыли с соответствующими плановыми показателями, а также с данными за аналогичный период прошлых лет.
Такое сравнение позволяет выявить:
- Насколько выполнен или перевыполнен финансовый план и план по доходам
- Есть ли положительная динамика по сравнению с прошлым годом или отрицательная
- За счет каких источников доходы выросли или снизились
Оценка стабильности и устойчивости доходов предприятия
Стабильность и устойчивость доходов характеризует надежность бизнеса. Чем стабильнее генерируются доходы от основной деятельности, тем ниже риски для компании.
Для оценки стабильности анализируют:
- Повторяемость доходов от периода к периоду
- Долю постоянных клиентов и разовых клиентов
- Зависимость от сезонных и других колебаний спроса
Чем меньше зависимость доходов от внешних факторов, тем выше их устойчивость.
Выявление факторов, влияющих на доходы предприятия
На доходы и прибыль организации влияет целый ряд внешних и внутренних факторов. К основным из них относятся:
- Спрос и емкость рынков сбыта
- Действия конкурентов
- Государственное регулирование отрасли
- Эффективность маркетинга и рекламы
- Номенклатура и ценообразование на продукцию
- Затраты на производство и себестоимость продукции
- Производственные мощности и использование ресурсов
Выявление ключевых факторов влияния позволяет скорректировать управленческую политику компании для увеличения доходов и прибыли.
Разработка мероприятий по оптимизации доходов и прибыли
По результатам проведенного анализа доходов разрабатывается комплекс мер для увеличения прибыли предприятия. В числе таких мер:
- Корректировка ассортимента и ценообразования
- Снижение постоянных и переменных затрат
- Повышение производительности труда
- Увеличение объемов производства и продаж
- Совершенствование сбытовой и маркетинговой политики
Реализация данных мероприятий при систематическом анализе доходов позволит нарастить прибыль компании.
Анализ безубыточности производства
Важное направление анализа доходов - расчет точки безубыточности. Это такой объем производства продукции, при котором доходы покрывают издержки, а прибыль равна нулю.
Проведение анализа безубыточности позволяет ответить на вопросы:
- Какое количество продукции надо произвести и реализовать, чтобы избежать убытков
- Насколько запас прочности при существующих объемах производства
- Как изменится безубыточный объем при росте постоянных или переменных затрат
Эта информация важна для принятия решений в области ценообразования, затрат, производственной программы.
Функционально-стоимостной анализ доходов
Данный вид анализа позволяет оценить затраты на различные функции внутри предприятия (снабжение, производство, сбыт, управление) и их вклад в формирование доходов.
Это дает возможность:
- Выявить непроизводительные потери и неэффективные затраты по функциям
- Наметить пути снижения затрат для каждой бизнес-функции
- Перераспределить ресурсы на приоритетные направления деятельности
Сравнительный анализ доходов предприятия и конкурентов
Полезно сопоставить показатели доходов и рентабельности анализируемого предприятия с аналогичными данными по основным конкурентам отрасли.
Такое сравнение позволяет сделать выводы:
- Насколько эффективнее или хуже предприятие работает по сравнению с конкурентами
- В чем причины его сильных и слабых сторон
- За счет чего можно нарастить конкурентоспособность
SWOT-анализ доходов предприятия
SWOT-анализ позволяет выявить сильные и слабые стороны предприятия, возможности и угрозы в контексте формирования доходов и прибыли.
По его итогам можно:
- Сформулировать стратегию максимизации сильных сторон
- Разработать план преодоления слабостей
- Воспользоваться внешними возможностями
- Подготовиться к отражению угроз
АВС-анализ ассортимента по вкладу в доход
Данный вид анализа позволяет классифицировать номенклатуру на три категории:
- A - наиболее прибыльные товары
- B - товары со средней прибыльностью
- C - наименее прибыльные товары
По его итогам можно скорректировать маркетинговую и ценовую политику:
- Усилить продвижение товаров группы A
- Повысить цену на товары группы A и B
- Снизить затраты на товары группы C или отказаться от них
Учет требований внешних стейкхолдеров
При планировании доходов и прибыли компании важно учитывать требования заинтересованных сторон:
- Инвесторов - к доходности бизнеса
- Кредиторов - к устойчивости денежных потоков для обслуживания долга
- Налоговых органов - по своевременной уплате налогов из прибыли
Сбалансированный подход позволит обеспечить интересы стейкхолдеров и растущую прибыльность.
Финансовое прогнозирование и планирование доходов
Для увеличения доходов и прибыли необходимо разрабатывать финансовые планы и прогнозы с обоснованием целевых показателей. Это позволит:
- Спрогнозировать финансовые результаты от запланированных мероприятий
- Скоординировать усилия всех подразделений для достижения целей
- Оценить риски и подготовить сценарии на случай их реализации
Регулярное планирование и прогнозирование доходов является важной составляющей системы управления прибылью.
Оптимизация налогообложения прибыли
Важным резервом роста чистой прибыли является оптимизация налогообложения. Она может включать:
- Применение налоговых льгот и освобождений
- Формирование резервов предстоящих расходов
- Рациональное размещение активов по подразделениям
- Грамотное структурирование финансовых потоков
Это позволяет снизить налоговую нагрузку на прибыль и увеличить чистый денежный поток.
Анализ операционного и финансового риска
Необходимо анализировать риски снижения запланированных доходов и прибыли. К ним относятся:
- Снижение спроса
- Рост затрат
- Уход ключевых клиентов
- Финансовые риски
Оценка и предупреждение рисков позволит повысить точность планирования доходов и вероятность достижения целей.
Внедрение KPI для контроля за доходами
Эффективность работы предприятия по управлению доходами и прибылью можно оценить с помощью системы KPI.
Среди важнейших показателей:
- Темпы роста выручки
- Доля новых продуктов в ассортименте
- Конверсия посетителей сайта в покупателей
- Средний чек
KPI позволяют контролировать реализацию стратегии максимизации доходов и прибыли.
Бенчмаркинг доходов конкурентов
Полезный инструмент для наращивания доходов - бенчмаркинг или сравнительный анализ показателей эффективности конкурентов. Он позволяет выявить:
- Среднерыночный уровень рентабельности
- Ценовую политику лидеров рынка
- Эффективные каналы продвижения у конкурентов
Это дает возможность перенять лучшие практики конкурентов для наращивания собственных доходов.
Аутсорсинг учета и анализа доходов
Если нет возможности организовать качественный учет и анализ доходов собственными силами, можно воспользоваться аутсорсингом. Это позволит:
- Снизить внутренние издержки на штат бухгалтеров и аналитиков
- Получить доступ к экспертизе внешних специалистов
- Повысить эффективность управленческих решений на основе анализа
Автоматизация учета и моделирования доходов
Ручная обработка данных по доходам трудоемка и подвержена ошибкам. Поэтому актуальна автоматизация с использованием специализированного ПО.
Это даст преимущества:
- Повышение оперативности и достоверности анализа
- Возможности сложного финансового моделирования
- Прогнозирование доходов на основе больших данных и искусственного интеллекта
Внедрение ERP-системы
Эффективность учета, анализа и управления доходами можно существенно повысить за счет внедрения корпоративной ERP-системы.
ERP-система дает преимущества:
- Консолидация данных обо всех доходах в одном хранилище
- Сквозная аналитика "из коробки" по широкому кругу показателей
- Возможность оперативного моделирования и прогнозирования доходов
Это позволяет комплексно управлять процессом максимизации доходов и прибыли.
Разработка стратегии управления доходами
Для достижения финансовых целей требуется разработать и реализовывать целостную стратегию управления доходами. Она должна определять:
- Целевые ориентиры по доходам и прибыли
- Источники их достижения
- Комплекс мер и проектов для каждого источника
- КПЭ и план-график реализации мероприятий
Наличие стратегии повышает обоснованность управленческих решений в области доходов и прибыли.
Финансовый анализ итогов работы следует проводить, двигаясь от общего к частному: первично исследуются обобщенные показатели, затем изучается их структура, фиксируется динамика и выявляются факторы, повлекшие изменения.
Наиболее важными показателями, рассчитываемыми при анализе финансовых результатов деятельности предприятия на примере, являются сумма прибыли и уровень рентабельности.
Регулярный пересмотр подходов к управлению доходами
Для гибкого реагирования на изменения внешней и внутренней среды необходим регулярный аудит существующей системы управления доходами и прибылью.
Его итогом должна стать корректировка:
- Используемых методик анализа доходов
- Финансовых KPI и целевых показателей
- Механизмов управления доходами и ценообразованием
Финансовый результат является завершающим этапом цикла производства организации. Одновременно он способствует появлению нового цикла и является его необходимым условием. Высокие финансовые результаты обеспечивают рост привлекательности фирмы для инвесторов, повышение деловой активности.
Понятие «финансовый результат» применяется в налоговом и бухгалтерском учете, финансовом и инвестиционном анализе.
Финансовым результатом основной деятельности является выручка от продаж. Итоговый финансовый результат определяется после того, как из выручки вычитаются налоговые платежи и себестоимость. По итогам устанавливается финансовый результат в виде прибыли или убытка. Прибыль демонстрирует, что фирма сработала эффективно, доходы превысили расходы. Убыток является отрицательным показателем и фиксирует превышение расходов над доходами.
