Патент на торговлю – это одна из удобных систем налогообложения, позволяющая предпринимателю выгодно заниматься своим делом. Правом вести бизнес, сопряженный с видом конкретной деятельности, граждан наделяет Налоговый кодекс РФ. Одним из направлений для предпринимателей является торговля в розницу. В том же положении НК РФ определены виды разрешенной деятельности, которые могут быть реализованы через стационарную или нестационарную сеть.
Данная статья поможет разобраться в тонкостях патентной системы, узнать о подводных камнях этого режима налогообложения без ненужной и трудной для восприятия информации, в которой сложно разобраться человеку без профильного образования.
Что собой представляет патент
Это своего рода разрешение, которое выдают налоговые органы предпринимателю на занятие определенными видами деятельности в течение конкретного временного отрезка. Так, например, начинающий мастер маникюра сможет приобрести патент на пару месяцев – этого срока будет вполне достаточно, чтобы убедиться в востребованности предоставляемых услуг.
Чтобы стать обладателем свидетельства на право применения данной системы исчисления налогов, индивидуальный предприниматель должен соответствовать ряду требований:
- Физлицо имеет регистрацию в соответствующем реестре.
- Численность наемных работников не может превышать 15 человек.
- Ежегодная прибыль не выходит за рамки 60 млн руб.
Законодательство РФ разрешает одновременно подавать заявление на регистрацию физлица в качестве индивидуального предпринимателя и на выбор патентной системы налогообложения. Однако нельзя использовать патентный режим, если организация входит в состав товарищества или реализует свою деятельность на условиях доверительного пользования капиталом.
Если индивидуальный предприниматель утрачивает основания для применения этой системы налогообложения, он имеет право выбрать другой действующий порядок уплаты налогов и сборов. Вместе с тем налоговый платеж с имущества, согласно его кадастровой стоимости, ИП обязан уплачивать, так как положение, освобождающее от этой уплаты, было отменено в 2015 году.
Особенности взыскания обязательных сборов
На сегодняшний день данная система используется редко. Многие начинающие предприниматели не рассматривают данную систему налогообложения для своего применения. Патент на торговлю подразумевает ограничения в сроке ведения бизнеса, однако при его использовании нет надобности:
- ежемесячно и ежеквартально подавать отчеты в налоговую службу, органы ФСС и ПФР;
- вести строгий учет доходов и расходов;
- заполнять налоговые декларации;
- высчитывать размер уплачиваемых налогов и сборов.
Эта система предполагает выдачу разрешений для предпринимателя на осуществление определенного вида деятельности. Патент для торговли ИП выдается в территориальных органах налоговой инспекции. Максимальный срок действия свидетельства может составлять 12 месяцев.
Права на оформление патента изначально лишены владельцы бизнеса, в основе которого лежит соглашение о совместном распоряжении капиталом. При расчете и оформлении патента учитывается вид предпринимательской деятельности, при этом налогообложению подлежит прибыль бизнесмена за конкретный налоговый период (чаще всего календарный год).
Достоинства патентной системы
Процесс оформления свидетельства на право соблюдения данного порядка взимания налогов не требует значительных финансовых затрат. Кроме того, индивидуальный предприниматель всегда имеет возможность самостоятельно определить срок действия патента на конкретный вид деятельности. Но если бизнесмен планирует работать сразу по нескольким направлениям или в нескольких регионах, патентов он также должен оформить несколько.
Для многих ИП важным достоинством получения патента на торговлю является отсутствие необходимости заполнения налоговой декларации и тщательного формирования первичного документооборота, поскольку при таком режиме объектом налогообложения доходы и расходы не являются. С расчетом сборов и платежей каждый гражданин справится и без ведения бухгалтерского учета, даже при наличии наемных сотрудников в штате предприятия.
Предприниматель, занимающийся розничной торговлей, не освобождается от выплат социального страхования за своих подчиненных. При патенте на каждого работника работодатель должен выплачивать 20 % в Пенсионный Фонд России. Возможность не платить некоторые виды налогов – неоспоримый плюс патентной системы для индивидуальных предпринимателей, но в то же время имеет место ряд дополнительных нюансов. Так, например, необходимо оплачивать НДС в случае предоставления отдельных видов работ. Помимо этого, налоговым сбором облагается имущество, которое находится на кадастровом балансе. Никаких других взносов законами не предусмотрено.
Оформить патент на торговлю можно в любом регионе РФ. Власти муниципалитетов не имеют права сокращать перечень разрешенных видов деятельности, но могут расширить его. Не ограничиваются предприниматели и в выборе партнеров для сотрудничества: ими могут быть и физические, и юридические лица.
Недостатки режима
При этом у патентной системы немало минусов. В частности, получить право на уплату налогов в установленном порядке не могут предприятия: им свидетельство не выдается. Но даже те физлица, которые получили патент, ограничены следующими условиями:
- численность сотрудников в штате на предприятии не должна превышать 15 человек;
- площадь помещения, которое числится за ИП, не может быть больше 50 кв. м;
- несмотря на возможность получения патента на торговлю и другие виды деятельности, предпринимателю все же лучше вести учет по каждому выданному свидетельству для того, чтобы в конце года правильно высчитать налогооблагаемую базу – она не может быть больше 60 млн руб.
Кроме того, ИП на патентной системе обязаны оплачивать налоги заблаговременно, а не по итогам фактического заработка. Сколько бы страховых взносов ИП не платил, их размер никак не скажется на стоимости патента. Кроме того, эта система налогообложения подразумевает обязательную уплату лицом налога на добавленную стоимость. Для предпринимателей, которые оказывают услуги в сфере ЖКХ, важно заблаговременно позаботиться о покупке кассового аппарата.
Если предприятие, к примеру, не получило в текущем периоде прибыли, то есть отработало в убыток, стоимость патента все равно придется оплатить. Да, индивидуальным предпринимателям на патентной системе нет нужды заполнять 3-НДФЛ, но это не значит, что можно отказаться от ведения КУДИР. В книге необходимо обязательно отражать всю информацию о прибыли за тот период, в течение которого использовался патентный режим.
Что такое розница
Как уже было отмечено ранее, торговля – одно из направлений деятельности, на осуществление которого можно оформить патент. Речь идет о товарообменном процессе, призванном удовлетворять запросы потребителя путем приобретения товаров или пользования необходимыми услугами. Розница – это финальный этап перемещения товаров, где они попадают конечному покупателю.
В розницу приобретать товары можно только для личного использования, а не ведения предпринимательской деятельности. Данное условие прописано во второй части ГК РФ. Розницу воспринимают как процесс, в котором одно лицо (продавец, занимающийся предпринимательством) на основании соглашения о передаче права собственности передает товар для личного потребления другому лицу (покупателю).
При выполнении торговых операций приоритетными являются интересы потребителя. Права конечного пользователя учитываются не только при реализации товара и предоставлении услуг, но и в процессе их производства. Таким образом, розничная торговля позволяет удовлетворять интересы обеих сторон: потребитель получает недостающий продукт, вещь, услуги, а продавец – прибыль.
Сети розничной торговли
Продавать товары и оказывать соответствующие услуги можно в стационарных или нестационарных сетях. Отличия между этими двумя понятиями поясняет Федеральная налоговая служба, ссылаясь на письмо Министерства финансов о практическом использовании патента.
Розничная торговля, осуществляемая через стационарные объекты, подразумевает процесс реализации товаров в здании или его части, но при этом важно, чтобы основа строения была прочно связана фундаментной основой с грунтом. То есть стационарный объект для торговли должен иметь цоколь как основу прикрепления к земле.
Стационарной торговой точкой можно назвать только то сооружение, в которое проведены соответствующие инженерные системы и коммуникации, и в котором соблюдаются санитарно-гигиенические нормы и обеспечивается функционирование всех систем. Нестационарный объект розничной торговли, в отличие от него, представляет собой временное сооружение, возведенное человеком. Такая конструкция, как правило, не имеет оснований, может быть передвижной и не подсоединенной к коммуникациям.
Согласно налоговому законодательству, нестационарные объекты предназначены для обеспечения процесса разносной и развозной реализации товаров. Под ними подразумеваются киоски, ларьки, палатки, временные павильоны. К нестационарным объектам относится также автомобиль, с которого осуществляют торговлю.
Кто может претендовать на получение патента
Для торговли ИП следует обратиться в ближайшую налоговую инспекцию по месту жительства, пребывания или деятельности, заявить о необходимости перейти на патентную систему. В документе отмечают сферу предпринимательства и общий срок, на который будет оформляться патент – от 1 месяца до года.
Свидетельство выдают исключительно на те направления предпринимательской деятельности, о которых идет речь в ст. 346 НК РФ. К ним относят различные персональные услуги, бытовое обслуживание, транспортировку, реализацию товаров на площади менее 50 кв. м, общественное питание, мелкое производство и т. д. Торговля без патента разрешена при выборе другого режима налогообложения.
Образец заявления
Прежде чем идти в налоговые структуры и писать заявление на получение разрешения использовать патентный режим, необходимо четко понимать, на протяжении какого срока патент будет использоваться. Только после этого заявление подают за 10 дней до нужной даты.
С образцом патента на торговлю сегодня можно ознакомиться в любой межрайонной инспекции ФНС. Форма заявления действует с 2017 года. Важно убедиться, что в конкретном регионе допускается право выбора данной системы налогообложения, прежде чем искать образец заявления. Патент на розничную торговлю выдается налоговой службой, но первоначально решение об использовании этого режима принимается местными властями. Кроме того, важно учитывать, что полученное свидетельство котируется только в том регионе, в котором оно было получено.
Основания для отказа
Для рассмотрения заявления инспекции требуется пять рабочих дней, после чего индивидуальному предпринимателю дается ответ о принятии положительного или отрицательного решения. Основаниями для отказа по заявлению на патент розничной торговли могут стать следующие обстоятельства:
- предприниматель указал вид деятельности, использование которого недопустимо для данного налогового режима;
- срок действия документа указан неверно;
- невозможно использовать право на взимание налогов по патентной схеме в текущем году из-за нарушения условий перехода на ПСН;
- наличие задолженностей;
- некорректное заполнение полей заявления.
При выявленном несоответствии в документах просьба ИП о предоставлении патентного режима будет отклонена. Кроме того, важно, чтобы указанный вид бизнеса отвечал установленному перечню видов хозяйственной деятельности, в отношении которых можно применять патентную систему взимания налогов на территории конкретного региона РФ.
Алгоритм действий
Таким образом, чтобы подать заявление на патент по торговле, с образцом желательно ознакомиться заранее. Составив документ, его можно подать лично в инспекции ФНС или отослать по почте заказным письмом с уведомлением, однако в данном случае увеличится период доставки. Для тех, кто ценит свое время, действует электронная форма заявления на патент по розничной торговле. Заполнение осуществляется на официальном сайте ФНС РФ.
Помимо заявления, индивидуальному предпринимателю понадобится:
- национальный паспорт;
- идентификационный номер налогоплательщика;
- свидетельство о регистрации ИП;
- выписка из кадастрового реестра помещения.
Изучить правила написания заявления на патент по торговле по образцу ИП сможет в территориальных органах ФНС – как правило, шаблоны размещаются сотрудниками инспекции на стендах.
Принцип расчета стоимости
Патентный режим для индивидуального предпринимателя – это альтернатива по уплате одновременно трех налоговых платежей:
- НДС;
- НДФЛ;
- налога на имущество.
Расчет стоимости патента производится по формуле П = ПГД, умноженное на 0,06. За ПГД в данном случае принимается потенциально возможный доход для указанного вида деятельности. Этот показатель высчитывают на местном уровне на основе статистических сведений за предыдущие годы с учетом тонкостей ведения бизнеса и нововведений в налоговом законодательстве. Чтобы рассчитать итоговую сумму, которую необходимо будет заплатить за патент по розничной торговле ИП, в Москве и регионах берется во внимание период действия этого режима налогообложения.
Сколько нужно платить
Получить патент для торговли без ИП, то есть без регистрации физлица, осуществляющего предпринимательскую деятельность, невозможно. В качестве примера приведем следующий вариантов расчета налогов.
В первом случае речь будет идти о предпринимателе из Воронежа, который предоставляет услуги по ремонту одежды. Допустим, что в среднем за один рабочий восьмичасовой день мастер зарабатывает порядка 2500 рублей. Следовательно, за календарный месяц его доход будет равен 50 тыс. руб. Если бизнесмен решит воспользоваться патентной системой налогообложения, его доходная база составит за год порядка 600 тыс. руб.
Исходя из этого, применяется вышеуказанная формула: стоимость патента за год = 600 000 * 0,06 (6 %) = 36 000 руб. Для расчета ежемесячного платежа полученную сумму нужно разделить на 12 месяцев и получится 3000 руб. Если данное значение умножить на необходимое количество месяцев, несложно определить, сколько будет стоить патент на розничную торговлю.
Что выгоднее: патент или УСН?
Для сравнения рассчитаем, сколько же придется платить предпринимателю, оказывающему услуги по ремонту одежды в Воронеже и находящемуся на режиме упрощенной системы налогообложения. С ежемесячной выручки в 50 тыс. руб. он должен платить налог, суммой в 3000 руб. (50000 * 6 %).
На первый взгляд может показаться, что нет никаких принципиальных различий. На самом же деле в данном случае более предпочтительной для предпринимателя станет УСН. Данная система позволяет сокращать рассчитанный шестипроцентный налог на сумму страховых взносов, а при отсутствии сотрудников в штате фирмы налоговый платеж и вовсе может быть сведен к нулю. На патентной системе налогообложения таким образом сэкономить не удастся.
Особенности патентной системы в регионах
Сегодня для расчета налоговых платежей индивидуальным предпринимателям необходимо использовать дефлятор. Его коэффициент равен 1,425. Что касается ставки в 6 %, то она является средним значением, применяемым в качестве общепринятого показателя.
В некоторых случаях налоговую ставку снижают до нуля. Например, на территории Крыма до 2017 года действовала нулевая ставка, а на данный момент и вплоть до 2021 года индивидуальные предприниматели полуострова, имеющие патент на розничную торговлю, будут рассчитывать платежи по ставке в 4 %. Нулевой тариф доступен для новичков в бизнесе – ИП, которые впервые зарегистрировали свое предприятие, могут пользоваться выгодной системой налогообложения в течение последующих двух лет. В соответствии с программами отдельных регионов, индивидуальные предприниматели могут рассчитывать на так называемые налоговые каникулы, которые подразумевает временное освобождение от уплаты сборов.
Когда платить налоги по ПСН
Вносить оплату за патент бизнесмен должен по реквизитам налоговой инспекции. Причем схема внесения денежных средств во многом зависит от срока действия свидетельства о праве соблюдения патентного режима. Если система действует на полгода или меньше, платежи необходимо осуществлять ежемесячно, в течение всего периода действия. Если патент оформлен более чем на полгода, плату выполняют поэтапно:
- третью часть суммы необходимо оплатить в период первых трех месяцев действия патента;
- остальные средства разрешается перечислить позже, но до окончания срока действия патента.
На данный момент не предусмотрено возможности лишения права применения патентной системы в случае несоблюдения ИП сроков оплаты. Как получить патент на торговлю? Главное условие – отсутствие задолженности, но если она образовалась в период действия свидетельства, дальнейшие взносы предпринимателю придется проводить с учетом пени и штрафа.
Как уже было сказано, декларацию 3-НДФЛ не сдают в налоговую инспекцию, но при этом ИП должен вести книгу учета доходов по каждому из имеющихся патентов. При наличии в штате наемных работников, владелец бизнеса обязан сдавать в органы ФНС справки по форме 2-НДФЛ и 6-НДФЛ. Сейчас документы принимают не только по месту регистрации хозяйствующего субъекта, но и фактического ведения предпринимательской деятельности.
Виды деятельности, при которых допускается применение патента
Бесспорным преимуществом данной системы налогообложения для бизнесмена является освобождение от ряда налоговых сборов. Однако только для розничных продаж можно использовать патент. Для оптовой торговли этот режим обычно не применяют ввиду превышения годового оборота и высокой финансовой прибыли. До 1 июля 2018 года индивидуальные предприниматели могли осуществлять свою деятельность без контрольно-кассовой техники. Однако с внесением изменений в НК РФ бизнесмены по-прежнему не освобождены от оплаты имущественного налога и НДС при выполнении отдельных работ.
Прежде чем принять решение о переходе на патентную систему, ИП должен четко определиться с периодом его использования в торговле. Образец заявления на патент, представленный в статье, позволяет получить представление о правилах заполнения данного документа. Кстати, подавать заявление следует не позднее, чем за 10 дней до указанной даты начала действия патента. На сегодняшний день применяется форма 26.5-1, принятая в сентябре 2017 года.
Теперь перечислим основные направления предпринимательской деятельности, которые могут подлежать патентному налогообложению:
- изготовление молочных и кисломолочных продуктов, хлебопекарных и кондитерских изделий;
- производство плодово-ягодных, овощных культур для посадки, выращивание саженцев, рассады, семян трав;
- ремонт бытовой техники;
- рыбоводство, продажа спортивного инвентаря и товаров для рыбалки;
- лесохозяйственная деятельность и лесоводство;
- письменный и устный перевод документов;
- уход за детьми, пожилыми людьми и инвалидами;
- сбор отходов, вторичного сырья, обработка и утилизация мусора;
- изготовление и установка памятников, оград на заказ, резка и отделка камня, благоустройство мест захоронения;
- предоставление услуг по созданию, оптимизации, адаптации и сервисному обслуживанию программного обеспечения для ЭВМ и баз данных, информационных средств;
- ремонтные услуги компьютеров, цифрового оборудования и т. д.
На сайте ФНС РФ следует выбрать период применения патентной системы (указывается количество месяцев), после чего нужно отметить вид деятельности и регион, населенный пункт, в котором будет осуществляться указанная деятельность. Кроме того, для расчета стоимости патента играет важную роль такой показатель, как численность наемных работников, единицы транспортных средств, площадь для ведения розничной торговли. Заявление на патент можно отправить в электронной форме на сайте ФНС России.
Размер ежемесячного платежа за применение патентной системы отличается в разных субъектах РФ. Так, например, в Брянске минимальная стоимость свидетельства для ИП, не имеющего работников, составит порядка 650 рублей. Патент на розничную торговлю в Москве обойдется предпринимателю практически в два раза дороже.
Нужен ли патент на торговлю
Чтобы понять, выгодно ли работать на данной системе налогообложения, необходимо точно определить налоговую нагрузку и сравнить ее на различных режимах. Патент позволяет предпринимателям значительно экономить средства на уплате налогов, но вместе с тем должно быть соблюдено основное условие – получение стабильных доходов. В противном случае бизнесмен рискует работать себе в убыток, поскольку сама по себе система оплаты патента является авансовой, то есть все платежи внести нужно наперед, вне зависимости от размеров полученной прибыли по итогам периода.
Удобно для налогоплательщика и то, что, оформив патент, на руки он получит свидетельство, где уже будет рассчитана сумма платежей, указаны сроки их уплаты. В то же время патент на торговлю – это отличная возможность убедиться в правильности выбора ассортимента и месторасположения торговой точки в течение любого ограниченного срока от 1 до 12 месяцев. В то же время для патентной системы действуют существенные ограничения: количество работников не должно превышать 15 человек, а годовая прибыль – быть свыше 60 млн руб.
Штрафные санкции
При несвоевременной уплате патента индивидуальному предпринимателю начисляется штраф. Согласно статье 122 НК РФ, штраф начисляется в размере 20 % от суммы задолженности по неуплаченным налогам. Пени увеличивают сумму штрафов. Их налагают в том случае, когда налогоплательщик не успевает своевременно заплатить штраф и погасить задолженность.
Кассовый аппарат при патентном режиме
Одним из актуальных вопросов, связанных с налогообложением субъектов малого бизнеса, является применение кассового аппарата. Для представителей розничной торговли по патенту в Московской области и других регионах страны особенно важно было узнать, нужна ли для работы онлайн-касса.
Кассовый аппарат для предпринимателя – это внушительные финансовые растраты. Даже при минимальных затратах на установку такого оборудования владельцу бизнеса придется вложить не менее 35-40 тыс. руб. Кроме того, для бесперебойной работы системы потребуется обеспечивать постоянный доступ в Сеть и регулярно платить за услуги интернет-провайдера. В данном смысле важно понимать одно: если розничной торговли будет слишком медленно набирать обороты, то затраты на приобретение кассового оборудования еще больше увеличат убытки.
На сегодняшний день заниматься реализацией товаров и предоставлять услуги без кассового аппарата индивидуальным предпринимателям, находящимся на налоговой системе, запрещено. Соответствующий закон вступил в силу 1 июля 2018 года. При этом для отдельных категорий индивидуальных предпринимателей действует отсрочка. Так, например, владельцев точек розничной торговли и общепита, имеющих в штате наемных сотрудников, обязали установить кассовую технику с 1 июля 2018 года, а тех ИП, которые осуществляют свою деятельность без сотрудников – с 1 июля 2019 года. Если предприниматель в период до назначенного срока занимался реализацией товаров самостоятельно, но потом нанял персонал, кассу он должен установить в течение месяца с даты приема подчиненных на работу.
Выводы
В целом патентная система является выгодной и удобной схемой налогообложения для предпринимателей. Но для того чтобы не возникло проблем при расчете налоговых платежей, нужно учитывать несколько основных моментов:
- ИП, который решит заниматься одновременно несколькими направлениями в бизнесе, должен приобрести соответствующее количество патентов;
- тоже самое касается и владельцев бизнеса, работающих по одному виды деятельности, но в нескольких субъектах РФ;
- сдавать декларацию 3-НДФЛ на ПСН не нужно, однако ИП не освобождены от ведения КУДИР по каждому из имеющихся патентов.
Делая выбор в пользу патентного режима, ориентироваться следует не только на стоимость ежемесячных платежей. Помимо них, предприниматель должен учитывать взносы в Пенсионный фонд РФ и Фонд соцстрахования. В отличие от других систем налогообложения, патентная не предполагает уменьшения уже уплаченного налога за счет страховых взносов.
