Законом РФ "О таможенном тарифе" установлен порядок формирования и применения одного из важнейших инструментов торговой политики страны. Данное понятие выступает в качестве рычага, на государственном уровне регулирующего внутренний товарный рынок страны относительно взаимосвязи его с мировым рынком. Им же установлена вся совокупность правил обложения пошлинами товаров при перемещении их через таможенную границу нашей страны.
Далее следует затронуть понятие Единого таможенного тарифа таможенного союза. Что это такое? Под данным термином понимается общий свод ставок всех таможенных пошлин, которые применяются к товарам, ввозимым на единую таможенную территорию. Для Евразийского экономического таможенного союза единый таможенный тариф представляет собой упорядоченную систему описания ввозимых из третьих стран товаров с их кодированием и суммами ставок пошлин.
О российском тарифе
Основными функциями любого таможенного тарифа можно назвать фискальную и протекционистскую. Назначение последней – защита национального товаропроизводителя. Механизм её прост: обложенные таможенными пошлинами импортные товары автоматически увеличиваются в цене в процессе реализации на рынке страны-импортера. Благодаря этому конкурентоспособность отечественных товаров аналогичного назначения возрастает.
Задача фискальной функции тарифа – обеспечить поступление вырученных от взимания таможенных пошлин платежей в доходную часть государственной казны.
Основные цели, провозглашаемые законом "О таможенном тарифе", следующие:
- Рационализировать структуру ввоза товаров в страну.
- Обеспечить рациональное соотношение объема ввоза и вывоза товаров, баланс доходов и расходов в валюте на территории РФ.
- Создать условия, необходимые для положительной динамики развития потребления и производства товаров в стране.
- Защитить национальную экономику от иностранных конкурентов.
- Обеспечить условия для эффективной интеграции нашей страны в мировую экономику.
Содержание закона
Что именно определяет данный нормативный акт о таможенном тарифе? О чём в нём говорится?
Речь в законе идет о:
- Целях таможенного тарифа, его сущности и сфере применения, ставках, а также видах таможенных пошлин и соответствующей терминологии.
- О разновидностях пошлин (сезонных и особых) и процедуре их применения.
- О правах и обязанностях таможенного органа и декларантов.
- Методах, которыми определяется таможенная стоимость того или иного товара вкупе с порядком их применения.
- Критериях определения страны ввозимого товара и перечне подтверждающих документов.
- Тех случаях, когда возможно освобождение от таможенной пошлины либо предоставление льготного тарифа.
- О принципах соблюдения норм международных отношений в таможенном деле.
Подробнее о понятии
Под таможенным тарифом РФ понимается свод всех ставок таможенных пошлин, которые применяются к товарам, перемещаемым через границу Российской Федерации. Вся информация, заложенная в нём, систематизируется соответственно товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности (ТН ВЭД).
По своей сути таможенные пошлины относятся к косвенным налогам, которые государство взимает с товаров, пересекающих таможенную национальную границу. По своей фискальной функции таможенные пошлины служат одним из источников государственного бюджета.
Какие виды ставок таможенного тарифа применяются в РФ
Основных разновидностей три:
- Адвалорные – начисляются в виде процентов к таможенной стоимости провозимых товаров.
- Специфические – суть в наличии определенного размера за единицу каждого облагаемого товара.
- Комбинированные – представляющие из себя сочетание двух вышеназванных разновидностей.
Как определяется таможенная стоимость товаров, ввозимых на территорию РФ?
Такая оценка ведется с помощью целого ряда методов, которых мы сейчас постараемся вкратце коснуться.
- По цене сделки. Касается это понятие ввозимых товаров на момент пересечения ими российской границы. Цена сделки состоит из расходов по доставке товара к месту ввоза, а также понесенных покупателем той части стоимости, что предоставляется продавцом бесплатно или на особых льготных условиях. Также в ее состав входят различные виды лицензионных и прочих платежей, взимаемых в качестве тех или иных условий продажи, и часть дохода (прямого либо косвенного) от будущей перепродажи товара, его передачи либо использования на территории страны.
- Другой критерий оценки – цена сделки с товарами идентичного качества. То есть теми, которые полностью равны оцениваемому товару. Подразумеваются физические характеристики, репутация на мировом рынке, производитель, качество и т. п. Принимают данный метод за основу в случае продажи товаров для ввоза на территорию России, одновременного ввоза их с оцениваемым товаром на тех же условиях и примерно в тех же количествах. В случае выявления разного уровня цен сделок по идентичным товарам за таможенную стоимость примут самую низкую из них.
- Еще один принцип оценки – цена сделки с однородными товарами. В качестве последних принимаются те, которые, не являясь полностью одинаковыми, обладают сходными характеристиками, позволяющими выполнять аналогичные функции. Однородность характеризуется качеством, репутацией на рынке, наличием товарного знака, производителем, страной происхождения. В качестве однородных невозможно признать товары, произведенные в другой стране по отношению к оцениваемым или спроектированные и оформленные на территории РФ.
Прочие методы оценки
- Метод вычитания стоимости. Применяется тогда, когда аналогичный оцениваемый либо идентичный товар предстоит продавать на территории РФ без изменения его начального состояния. За основу берут цену товара, по которой продается его максимальная партия за 90 дней (не позднее) со дня ввоза. Цена товара уменьшается на сумму комиссионных вознаграждений, надбавок на прибыль и общих расходов, импортных пошлин и иных платежей, включая расходы на страхование, транспортировку, погрузку, разгрузку.
- Принцип сложения стоимости. Для определения ее берут цену товара, сложив три составляющие: стоимость материалов и всех прочих издержек производителя при выпуске товара, общих затрат, которые предстоят при продажах его (берут аналогичные условия для стран-экспортеров похожих товаров с учетом всех накладных расходов) и планируемую прибыль, которую обычно получает экспортер по результатам поставок в нашу страну подобного товара.
- Резервный метод. К нему прибегают лишь тогда, когда ни один из пяти предыдущих вариантов использован быть не может. Таможенную стоимость рассчитывают согласно информации о мировых ценах.
Перечисленные выше методы применяются последовательно. Каждый из них берется на вооружение в случае невозможности применения всех предыдущих.
Основные цели закона
К ним относится необходимость:
- Защитить все отрасли российской экономики и отдельные субъекты Федерации от неблагоприятных факторов, связанных с иностранной конкуренцией.
- Обеспечивать условия эффективного вхождения отечественной экономики на мировой рынок.
- Поддержать на необходимом уровне равновесие платежного баланса страны.
- Обеспечить потребности внутреннего российского рынка в случае критической нехватки тех или иных товаров (например, сельскохозяйственных и пр.) путем регулирования их экспорта.
- Продвинуть на мировой рынок продукцию российских производителей.
Таможенные тарифы и пошлины
Основных видов пошлин несколько:
- Специальными таможенными пошлинами именуются те, назначение которых защитить интересы отечественных производителей в случае ввоза на территорию страны большого количества товара (либо ввоза его на невыгодных российским производителям условиях). Также применяют их в качестве предупреждающих либо ответных мер в ответ на действия других стран дискриминационного характера и в качестве пресечения случаев недобросовестной конкуренции. Ставка на такую пошлину устанавливается каждый раз отдельно.
- Под антидемпинговыми пошлинами понимаются те, которые применяют, если на таможенную территорию страны ввозятся товары по более низкой по сравнению с нормальной стоимостью и данная процедура рискует нанести отечественному производителю материальный ущерб. Задача антидемпинговой пошлины – повысить цену на импортный товар до нормального уровня.
- Компенсационная разновидность таможенных пошлин взимается сверх обычных. Применяют их с целью снизить конкурентоспособность импортных товаров в пределах внутреннего рынка. Ставки таких пошлин могут быть значительно выше ставок ввозной пошлины на один и тот же вид товара. Применяются они часто в случае ввоза товара, который производился или эксплуатировался с применением субсидий. Смысл применения данной пошлины всё тот же – защита от возможного ущерба отечественных производителей аналогичного вида продукции.
Для того чтобы ввести вышеуказанные особые пошлины, следует провести процедуру расследования с доказательством возможного ущерба либо факта демпинга и т. п.
Другие виды платежей
К таким платежам, в частности, можно отнести акцизы и налог на добавленную стоимость (НДС). Ставка последнего определяется в размере 10% относительно продовольственных товаров (кроме подакцизных) согласно специальному утвержденному правительством РФ перечню, также касается это товаров для детей. 20% определяется на все остальные товары, работы или услуги вместе с подакцизными продовольственными.
Исчисляют НДС на ввозимые товары на основе определённой таможенной стоимости с добавлением пошлины и - при необходимости - суммы акциза.
Согласно налоговому законодательству, от НДС освобождают ряд товаров:
- Предназначенных для нужд иностранных дипломатических представительств и личного пользования их персонала.
- Валюту (российскую и иностранную), банкноты в качестве средства платежа и ценные бумаги.
- Гуманитарную помощь.
- Медицинские изделия, лекарственные средства, авто-мототранспорт для инвалидов.
- Приборы и оборудование для научных исследований.
- Конфискованные и бесхозные ценности.
- Технологическое оборудование вместе с запасными частями.
- Общественный транспорт.
- Специальные транспортные средства.
Также не облагаются НДС товары, ввозимые из стран СНГ (кроме Украины).
