С 1 января 2024 года в России вступает в силу целый ряд поправок в налоговое законодательство. Эти изменения затронут как крупный, так и малый бизнес, а также физических лиц. В данной статье мы разберем основные нововведения, с которыми предстоит столкнуться налогоплательщикам в следующем году.
Большинство поправок направлены на упрощение и оптимизацию процедур налогового администрирования. Тем не менее, есть и такие новшества, которые могут нести дополнительную нагрузку для бизнеса и вызвать ряд сложностей на первых порах.
Отмена платежных поручений со статусом 02
С 1 января 2024 года платежные поручения со статусом 02, которые заменяют уведомление об исчисленных суммах налогов, полностью отменяют. Это одно из ключевых изменений налогового законодательства в 2024 году. Ранее компании могли формировать отдельные платежки со статусом 02 на конкретные КБК и перечислять таким образом налоги и взносы в бюджет. Однако теперь все налоги и взносы, входящие в состав единого налогового платежа (ЕНП), необходимо будет платить одним платежным поручением со статусом 01 на обобщенный КБК для ЕНП — 18201061201010000510.
Таким образом, с 2024 года нельзя будет формировать отдельные платежки со статусом 02 на НДС, налог на прибыль, НДФЛ, взносы в соцфонды и другие налоги, если они входят в состав ЕНП. Все эти платежи нужно объединить в одно платежное поручение на КБК для ЕНП. Это позволит оптимизировать документооборот и снизить нагрузку на бухгалтеров.
Новые правила НДФЛ для удаленных сотрудников
С 1 января 2024 года вводятся новые правила налогообложения НДФЛ для удаленных сотрудников. Это одно из важнейших изменений налогового законодательства в 2024 году, которое затронет многие российские компании, активно использующие удаленный формат работы.
В чем суть нововведений? Если ранее доходы иностранных граждан, работающих по трудовому договору на российскую компанию удаленно, не облагались НДФЛ в России, то теперь ситуация меняется. Доходы удаленных сотрудников, получаемые от российского работодателя, начнут признаваться полученными от источников в РФ.
Это означает, что теперь такие доходы будут облагаться НДФЛ по стандартным ставкам - 13% или 15% с суммы свыше 5 млн рублей в год. При этом не будет играть роль налоговое резидентство иностранных граждан, работающих на российскую компанию удаленно.
При этом новые правила затронут не только иностранных граждан, но и россиян, работающих удаленно на российскую компанию из других стран. Их доходы теперь также будут облагаться НДФЛ в России, что может привести к двойному налогообложению в некоторых случаях.
Чтобы избежать роста налоговой нагрузки, компаниям имеет смысл заранее подготовиться к новым правилам налогообложения удаленщиков. В частности, можно рассмотреть следующие шаги:
- Пересмотреть использование удаленных сотрудников, оценить реальную потребность и возможность оптимизации.
- Внести изменения в трудовые договоры и положения об оплате труда удаленных специалистов с учетом новых требований по НДФЛ.
- Наладить порядок удержания и перечисления НДФЛ с доходов удаленщиков.
- Продумать меры мотивации удаленных сотрудников в связи с ростом налогового бремени.
Ограничение компенсаций расходов дистанционщикам
Еще одним важным нововведением в сфере налогообложения НДФЛ станет ограничение компенсаций, выплачиваемых работодателями дистанционным сотрудникам. Эта мера начнет действовать с 1 января 2024 года.
Ранее компании могли компенсировать удаленным работникам расходы на использование личного имущества и оборудования для выполнения трудовых обязанностей без ограничения размера. Такие компенсации не облагались НДФЛ.
Однако теперь закон устанавливает лимит для необлагаемых НДФЛ компенсаций дистанционщикам. Максимальная сумма составит 35 рублей за один рабочий день удаленной работы. Либо компания сможет выплачивать компенсацию в размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов сотрудника.
Такое нововведение направлено на ограничение злоупотреблений с выплатами в пользу дистанционных сотрудников под видом компенсации расходов. Ранее некоторые работодатели использовали этот механизм для минимизации налогообложения заработных плат удаленщиков.
С 2024 года компаниям придется либо ограничить компенсации дистанционщикам уровнем 35 рублей в день, либо тщательно документально подтверждать все произведенные расходы для обоснования большего размера компенсаций. Превышающие лимит суммы будут облагаться НДФЛ.
Повышение акцизов на отдельные товары
Еще одним нововведением 2024 года станет повышение ставок акцизов на ряд товаров. Это коснется производителей и импортеров подакцизной продукции.
С 1 января 2024 года вырастут акцизы на алкогольную и табачную продукцию, нефтепродукты, автомобили и другие товары. Например:
- Акцизы на сигареты с фильтром увеличатся с 1 950 до 2 100 рублей за 1 000 штук.
- Для автомобилей стоимостью от 3 до 5 млн рублей акциз вырастет с 450 000 до 650 000 рублей.
- Для дизельного топлива акциз повысится на 1 100 рублей за тонну.
- Акциз на пиво поднимется с 20 до 22 рублей за 1 литр.
Полный перечень товаров, на которые увеличиваются ставки акцизов, довольно широк. Это коснется продукции табачной, алкогольной, нефтеперерабатывающей и автомобильной промышленности, других сфер.
Такое повышение акцизов направлено на увеличение доходов федерального бюджета. Однако для производителей и импортеров подакцизных товаров это означает рост налоговой нагрузки уже в начале 2024 года.
Изменение сроков и форм налоговой отчетности
В 2024 году произойдут изменения сроков и форм для представления налоговой отчетности организациями и ИП. Это также является одним из ключевых нововведений в налоговом администрировании.
В частности, изменятся сроки сдачи следующих форм отчетности:
- Декларацию по налогу на имущество организаций нужно будет подавать до 25 февраля года, следующего за отчетным, а не до 30 марта как раньше.
- Налоговую декларацию по УСН можно будет сдать до 25 марта для организаций и до 25 апреля для ИП.
- Отчет о доходах иностранных компаний и удержанном налоге надо представить не позднее 25 марта.
Кроме того, предусмотрен переход на новые формы для ряда отчетов с отчетности за 2023 год. В частности, это коснется форм:
- Расчета 6-НДФЛ;
- Декларации 3-НДФЛ;
- Расчета по страховым взносам.
Новые формы отчетности учитывают различные изменения в законодательстве, которые вступают в силу. Например, в декларацию 3-НДФЛ добавили строки в связи с новыми социальными налоговыми вычетами, а в расчет по страховым взносам - для отражения взносов за отдельные категории лиц.
Ужесточение требований к электронной подписи
Важные изменения произойдут в 2024 году в сфере использования электронной подписи для налогового и бухгалтерского документооборота.
С 1 сентября 2024 года будет запрещено применение квалифицированных сертификатов электронной подписи, выданных юридическому лицу. Можно будет использовать только сертификаты, оформленные на физических лиц - руководителей или сотрудников организации.
Это существенно поменяет подходы к электронному документообороту. Ранее многие компании для подписания отчетности и документов от имени организации использовали один сертификат на юридическое лицо. Однако теперь его применение станет незаконным.
Вместо этого можно будет использовать два варианта:
- Сертификаты КЭП, оформленные на руководителя или конкретных сотрудников организации.
- Сертификаты КЭП физических лиц в сочетании с машиночитаемыми доверенностями для подписания от имени компании.
По сути, происходит полный переход на КЭП, привязанные к конкретным физическим лицам. Это призвано повысить ответственность и контроль при электронном документообороте.
Ускоренный возврат НДС для малого бизнеса: изменения в НК РФ с 2024 года
В 2024 году продолжит действовать упрощенный порядок возмещения НДС для предприятий малого и среднего бизнеса. Это позволит им быстрее получать налоговые вычеты по НДС.
Суть ускоренного возмещения НДС заключается в том, что компания подает в инспекцию специальное заявление после подачи декларации по НДС. На основании заявления налоговики должны вернуть сумму НДС в течение 7 дней для малого бизнеса и 15 дней для средних предприятий.
Это позволяет существенно быстрее получать налоговые вычеты по НДС, не дожидаясь стандартного срока в 1 месяц. Для многих небольших компаний это критически важно для поддержания финансовой устойчивости.
В 2024 году процедура претерпит небольшие изменения:
- Заявление на ускоренное возмещение НДС можно будет подавать только в электронном виде.
- Если инспекция откажет, сообщат причину отказа в течение 2 дней.
- При выявлении ошибок в декларации по НДС возмещение все равно произойдет в заявительном порядке.
Единый налоговый платеж для юридических лиц
С 1 января 2024 года платежные поручения со статусом 02, которые ранее заменяли уведомление об исчисленных суммах налогов и взносов, полностью отменяют. Теперь все обязательные платежи, входящие в состав единого налогового платежа (ЕНП), нужно будет перечислять одним платежным поручением со статусом 01 на общий КБК 18201061201010000510.
В состав ЕНП входят следующие налоги и взносы:
- налог на прибыль организаций;
- НДС;
- акцизы;
- НДПИ;
- водный налог;
- госпошлина;
- налог на имущество организаций;
- транспортный налог;
- земельный налог;
- страховые взносы в фонды.
Отдельно от ЕНП по-прежнему будут уплачиваться налог на добычу полезных ископаемых углеводородного сырья, налог на дополнительный доход от добычи углеводородов и налог на сверхприбыль. При этом налог на прибыль организаций от добычи углеводородов и налог на дополнительный доход от добычи углеводородов организации смогут уплачивать как в составе ЕНП, так и отдельно.
Расширение полномочий налоговых органов: изменения в НК в 2024
С 1 апреля 2024 года налоговые органы получат ряд новых полномочий в сфере налогового администрирования. Эти изменения прописаны в Федеральном законе от 31.07.2023 No 389-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».
Во-первых, инспекция сможет осуществлять постановку на учет иностранных организаций в качестве налогоплательщиков НДС. Ранее такие полномочия были только у Минфина России. Кроме того, ФНС будет ставить на учет и снимать с учета индивидуальных предпринимателей – иностранцев и иностранные структуры без образования юридического лица.
Во-вторых, инспекция сможет частично отменять или заменять ранее принятые обеспечительные меры в случае частичного исполнения решения о взыскании налога, пеней и штрафа или частичной отмены такого решения в судебном порядке.
В-третьих, для индивидуальных предпринимателей вводится возможность использования личного кабинета налогоплательщика для отправки и получения налоговых документов в электронном виде. При этом все передаваемые ИП документы должны быть подписаны усиленной квалифицированной электронной подписью.
Помимо новых функций инспекций, с 1 апреля 2024 года также расширяются права налогоплательщиков в части электронного документооборота. Индивидуальные предприниматели получат доступ к отсылке и получению документов через личный кабинет – аналогично тому, как это происходит у юридических лиц. Это дополнительно упростит взаимодействие ИП с налоговыми органами.
