Дебиторская и кредиторская задолженность – неотъемлемая часть ведения бизнеса и финансовых операций компании. Эти термины часто употребляют в сфере бухучета, но на самом деле они касаются любого предпринимателя.
Давайте разберемся, что означают эти понятия, как формируется дебиторская и кредиторская задолженность, какой из видов задолженности лучше избегать в бизнесе, и как грамотно управлять этими финансовыми инструментами с максимальной выгодой.
Учет задолженностей позволяет контролировать потоки денежных средств компании и вовремя реагировать на возникающие риски неплатежей.
Что такое дебиторская задолженность и кто является дебитором
Дебиторская задолженность - это денежные средства или другие активы, которые должны предприятию его контрагенты. Дебитор - это лицо или организация, имеющая долг перед компанией. Дебиторами могут быть как юридические, так и физические лица.
Основные причины возникновения дебиторской задолженности:
- Предоплата за товары и услуги
- Отсрочка платежа при продаже товаров в кредит
- Неполученные от контрагентов суммы по хозяйственным договорам
Ключевые дебиторы компании:
- Покупатели и заказчики
- Поставщики и подрядчики (при авансовых платежах)
- Сотрудники компании (подотчетные суммы)
- Бюджет (по налогам и сборам)
Таким образом, дебитор - это лицо или организация, имеющая денежные обязательства перед компанией. Эффективное управление дебиторской задолженностью позволяет поддерживать финансовую устойчивость бизнеса.
Причины возникновения дебиторской задолженности у компании
Дебиторская задолженность возникает по разным причинам. Во-первых, это может быть связано с особенностями бизнес-модели компании и спецификой ее деятельности. Например, производственные предприятия часто отгружают продукцию покупателям в кредит. Торговые организации могут предоставлять отсрочку платежа оптовым или розничным клиентам. В результате образуется дебиторская задолженность контрагентов.
Другая распространенная причина - сезонные колебания спроса на продукцию компании. Например, производители и поставщики товаров для отдыха и туризма испытывают всплеск продаж весной и летом. Зимой спрос резко падает. Чтобы стимулировать покупателей брать товар в межсезонье, компании предоставляют рассрочку. Это позволяет поддерживать продажи, но приводит к росту дебиторки.
Еще одна распространенная ситуация - проблемы с платежной дисциплиной у отдельных покупателей или заказчиков. Например, государственные структуры часто задерживают оплату поставленных товаров и услуг из-за бюрократических проволочек. Другой пример - неплатежеспособные частные компании или население. Такие контрагенты могут намеренно затягивать платежи, пользуясь отсрочкой.
Кроме того, рост дебиторской задолженности может быть следствием ошибок в управлении, например излишне лояльной кредитной политики компании по отношению к клиентам и партнерам. Либо это результат слабого контроля за своевременностью погашения задолженности.
- Отгрузка товаров или оказание услуг с отсрочкой платежа (продажи в кредит). Это одна из основных причин возникновения дебиторки у большинства компаний.
- Предоставление авансов и задатков подрядчикам и поставщикам при заключении договоров на поставку товаров, выполнение работ или оказание услуг. До момента выполнения обязательств это тоже формирует дебиторскую задолженность.
- Выдача подотчетных сумм сотрудникам компании на хозяйственные или представительские расходы.
- Переплата или излишне уплаченные налоги и сборы в бюджеты разных уровней и внебюджетные фонды (например, в Пенсионный фонд).
- Ошибки в бухгалтерском или налоговом учете компании, из-за которых часть платежей относится на дебиторскую задолженность.
- Начисление доходов от возмещения коммунальных платежей арендаторами, процентов по займам, выданным компанией и т.п. Эти суммы тоже отражаются как дебиторская задолженность до фактической оплаты.
- Временное списание безнадежных или сомнительных долгов на специальные счета бухучета. Это тоже увеличивает суммарную дебиторскую задолженность, хотя фактически возврата таких средств компания может никогда не получить.
Таким образом, возникновение дебиторской задолженности - нормальное явление для любого бизнеса. Главное, чтобы она была обоснована бизнес-процессами, находилась под контролем и своевременно погашалась. Иначе высокий уровень и тем более рост просроченной дебиторки способны подорвать финансовую устойчивость компании.
| Внутренняя дебиторская задолженность | Внешняя дебиторская задолженность |
| - Задолженность сотрудников компании по подотчетным суммам | - Задолженность покупателей за отгруженную им продукцию, товары |
| - Задолженность дочерних обществ, филиалов, представительств | - Задолженность заказчиков по выполненным для них работам, услугам |
| - Переплаты и ошибочно начисленные налоги | - Задолженность контрагентов по предоставленным авансам |
| - Недостачи ТМЦ и денежных средств | - Задолженность арендаторов, заемщиков по начисленным процентам, пеням, штрафам |
Какие бывают виды дебиторской задолженности
Дебиторская задолженность делится на два основных вида: краткосрочную и долгосрочную. Краткосрочная дебиторская задолженность - это задолженность со сроком погашения не более 12 месяцев. Долгосрочная дебиторская задолженность предполагает более длительные сроки возврата денежных средств или других активов.
- Задолженность покупателей и заказчиков. Возникает, когда компания реализует товары или оказывает услуги с отсрочкой платежа.
- Авансы выданные. Предоплата поставщикам за товары и услуги, которые еще не получены.
- Задолженность подотчетных лиц. Возникает, когда сотрудники получают денежные средства под отчет, но не возвращают их вовремя.
- Задолженность участников (учредителей) по вкладам в уставный капитал. Возникает, если взнос в уставный капитал был заявлен, но фактически не внесен.
- Прочие виды дебиторской задолженности.
В зависимости от вида должника все виды дебиторской задолженности учитываются бухгалтерией на отдельных счетах. Например:
| Счет 60 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
| Счет 62 | Расчеты с покупателями и заказчиками |
| Счет 66 | Расчеты по краткосрочным кредитам и займам |
| Счет 67 | Расчеты по долгосрочным кредитам и займам |
Также контрагенты могут фигурировать в дебиторской задолженности на счетах No68 и No69 (расчеты по налогам и сборам), а сотрудники компании – на счетах No70 и No71 (расчеты с персоналом по оплате труда и прочим операциям).
Грамотное управление дебиторской задолженностью важно для поддержания финансовой устойчивости любого бизнеса. Основные инструменты контроля и снижения рисков, связанных с дебиторской задолженностью: анализ платежеспособности и благонадежности покупателей и заказчиков; предварительные платежи; пени и штрафы за просрочку платежей со стороны дебиторов; факторинг; страхование рисков неплатежей и прочие меры.
Таким образом, существует множество видов и подвидов дебиторской задолженности, каждый из которых учитывается в бухгалтерском и налоговом учете отдельной строкой. Грамотный финансовый менеджмент и контроль движения денежных потоков позволяют минимизировать риски, связанные с дебиторской задолженностью, и использовать “дебиторку” с максимальной выгодой для бизнеса.
Управление дебиторской задолженностью: анализ и снижение рисков
Эффективное управление дебиторской задолженностью критически важно для поддержания финансовой устойчивости и платежеспособности любой компании. Ведь дебитор - это не только актив, который приносит выгоду, но и потенциальный риск невозврата средств.
Основные риски, связанные с дебиторской задолженностью:
- Невозврат денег от недобросовестных партнеров
- Удлинение сроков инкассации и "заморозка" оборотных средств компании
- Снижение ликвидности и платежеспособности из-за задержек платежей со стороны дебиторов
Чтобы минимизировать эти риски, необходим регулярный анализ состояния расчетов с дебиторами. Основные направления такого анализа:
- Оценка оборачиваемости дебиторской задолженности с помощью коэффициентов. Чем выше скорость оборота, тем лучше.
- Анализ просроченной дебиторской задолженности. Рост доли просрочки - тревожный сигнал.
- Проверка платежеспособности ключевых дебиторов. Чтобы оценить перспективы возврата долгов.
- АВС-анализ дебиторов. Чтобы выделить наиболее значимых партнеров и приоритезировать работу с ними.
- Сравнительный анализ динамики расчетов с разными группами дебиторов.
Для снижения рисков также применяются следующие инструменты финансового менеджмента:
- Предоплата. Частичная или полная оплата заказа до отгрузки снижает риск неплатежа со стороны покупателя.
- Пени и штрафы за просрочку. Стимулируют дебиторов вовремя погашать задолженность.
- Факторинг. Продажа дебиторской задолженности факторинговой компании за процент. Ускоряет получение денег, но дороже обычных расчетов.
- Страхование рисков. Покрытие возможных потерь от невыплат в страховой компании. Но требует страховых взносов.
Кредиторская задолженность: определение и особенности использования
Кредиторская задолженность - это денежные средства или другие активы, которые компания должна поставщикам, подрядчикам, кредитным организациям, государству, персоналу и прочим юридическим или физическим лицам, выступающим в роли кредиторов.
То есть, если дебитор - это сторона, которой компания что-то должна, то кредитор - наоборот, сторона, которой что-то должны. Кредиторская задолженность бывает:
- Перед поставщиками - за полученные товары, работы и услуги, еще не оплаченные.
- Перед бюджетом и внебюджетными фондами - по налогам и взносам.
- Перед персоналом - по заработной плате, премиям, оплате отпусков.
- По кредитам и займам в банках и у других юридических лиц.
Существует несколько видов классификации кредиторской задолженности:
- По срокам погашения: краткосрочная (до 1 года) и долгосрочная
- По характеру задолженности: товарная, обеспеченная, необеспеченная и пр.
- По видам кредиторов: задолженность перед поставщиками, бюджетом, банками и т.д.
- По другим критериям.
В зависимости от вида кредиторов и условий обязательств кредиторская задолженность отражается по различным счетам бухучета.
Грамотное управление кредиторской задолженностью предполагает:
- Контроль сроков и графика погашения задолженности
- Поддержание оптимального соотношения между собственными и заемными средствами
- Стимулирование поставщиков и подрядчиков посредством условий и графиков оплаты
- Использование возможности отсрочки платежей под реализацию новых проектов и расширение бизнеса
Главные показатели для анализа кредиторской задолженности - это коэффициент оборачиваемости, отношение кредиторской и дебиторской задолженностей, доля просроченной задолженности.
